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2015初級會計職稱《初級會計實務》章節試題及答案匯總

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項交易或事項，應通過“其他應付款”科目核算的有(　　)。

　　A.客戶存入的保證金

　　B.應付股東的現金股利

　　C.應付租入包裝物的租金

　　D.預收購貨單位的貨款

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核其他應付款的核算內容。選項B在“應付股利”科目中核算，選項D在“預收賬款”科目中核算。

　　2.下列各項中屬于負債確認條件的有(　　)。

　　A.與該義務有關的經濟利益很可能流出企業

　　B.與該義務有關經濟利益可能流出企業

　　C.未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量

　　D.未來流出的經濟利益的金額基本能夠確定

　　【答案】AC

　　3.營業稅改征增值稅試點企業中適用6%增值稅稅率的是(　　)。

　　A.交通運輸業

　　B.租賃有形動產

　　C.研發和技術

　　D.信息技術

　　【答案】CD

　　【解析】交通運輸業適用11%稅率，租賃有形動產適用17%稅率。

　　4.生產部門人員的職工工資可能涉及的科目有(　　)。

　　A.生產成本

　　B.研發支出

　　C.制造費用

　　D.勞務成本

　　【答案】ACD

　　【解析】研發支出不屬于生產部門活動，屬于研發部門，應單列為“研發支出”科目。

　　5.下列各項，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的有(　　)。

　　A.自制產成品用于職工福利

　　B.自制產成品用于對外投資

　　C.外購的生產用原材料因管理不善發生霉爛變質

　　D.外購的生產用原材料改用于自建辦公樓

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核進項稅額轉出情況。自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而外購的生產用原材料由于管理不善造成的霉爛變質、用于在建辦公樓進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。

　　6.下列各項，可以記入利潤表“營業稅金及附加”項目的有(　　)。

　　A.增值稅

　　B.城市維護建設稅

　　C.教育費附加

　　D.礦產資源補償費

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核營業稅金及附加的核算內容。增值稅不通過“營業稅金及附加”科目核算，城市維護建設稅、教育費附加應通過“營業稅金及附加”科目核算，礦產資源補償費應通過“管理費用”科目核算。

　　7.企業下列行為中，應視同銷售計算交納增值稅銷項稅額的有(　　)。

　　A.將自產貨物作為福利發放給職工

　　B.銷售代銷貨物

　　C.委托他人保管貨物

　　D.將自產貨物對外投資

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核視同銷售的范圍。委托他人保管貨物與增值稅無關。

　　8.下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有(　　)。

　　A.支付的工會經費

　　B.支付的職工教育經費

　　C.為職工支付的住房公積金

　　D.為職工無償提供的醫療保健服務

　　【答案】ABCD

　　9.應該通過“應交稅費”科目核算的稅費包括(　　)。

　　A.營業稅

　　B.消費稅

　　C.企業代扣代交的個人所得稅

　　D.印花稅

　　【答案】ABC

　　【解析】企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　10.下列各項中，屬于企業的流動負債的有(　　)。

　　A.其他應付款

　　B.應交稅費

　　C.應付職工薪酬

　　D.預收賬款

　　【答案】ABCD

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　　四、不定項選擇題

　　甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發生下列經濟業務：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協議。協議規定，甲公司以支付手續費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續費1.8萬元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業稅稅率為5%(不考慮其他流轉稅費)。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。

　　(4)12月31日，以本公司生產的產品作為福利發放給職工。發放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發放給職工。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)根據上述資料(1)、(2)下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入180萬元

　　B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入178.2萬元

　　C.資料(1)甲公司支付的手續費應確認為銷售費用

　　D.資料(2)收到退回商品時應沖減當月收入100萬元

　　【答案】B

　　【解析】相關會計處理如下：資料(1)12月1日

　　借：發出商品(100×2)200

　　貸：庫存商品200

　　12月31日

　　借：應收賬款210.6

　　貸：主營業務收入180

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業務成本(60×2)120

　　貸：發出商品120

　　借：銀行存款208.8

　　銷售費用1.8

　　貸：應收賬款210.6

　　資料(2)12月5日

　　借：主營業務收入100

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)17

　　貸：應收賬款117

　　借：庫存商品70

　　貸：主營業務成本70

　　(2)根據上述資料(3)，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(3)甲公司年末應確認其他業務收入60萬元

　　B.資料(3)甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為18萬元

　　C.資料(3)甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為38萬元

　　D.資料(3)甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入

　　【答案】CD

　　【解析】相關會計處理如下：

　　資料(3)12月10日

　　借：銀行存款20

　　貸：預收賬款20

　　12月31日

　　借：勞務成本40

　　貸：應付職工薪酬40

　　借：預收賬款60

　　貸：其他業務收入(200×30%)60

　　借：其他業務成本[(40+90)×30%]39

　　貸：勞務成本39

　　借：營業稅金及附加3

　　貸：應交稅費一應交營業稅(60×5%)3

　　營業利潤-60-39-3=18(萬元)。

　　(3)根據上述資料(4)，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(4)發放給生產工人的產品按照公允價值確認收入

　　B.資料(4)發放給管理人員的產品按照實際成本結轉到應付職工薪酬中

　　C.資料(4)甲公司應確認管理費用100萬元

　　D.資料(4)甲公司不應確認收入

　　【答案】BCD

　　【解析】資料(4)12月31日

　　借：生產成本234

　　管理費用117

　　貸：應付職工薪酬351

　　借：應付職工薪酬351

　　貸：主營業務收入(200+100)300

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51

　　借：主營業務成本(160+80)240

　　貸：庫存商品240

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