2014年初級會計職稱考試《初級經(jīng)濟法基礎》預習：企業(yè)所得稅的納稅人

　　環(huán)球網(wǎng)校希望考生在2014年初級會計職稱考試報名前，可以簡單輕松的進行一些知識點的預習。還有更多試題及技巧敬請期待!

　　營業(yè)稅稅目與稅率

　　營業(yè)稅征收范圍包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。(7個行業(yè)9個稅目)

　　(一)交通運輸業(yè)(3%)

　　包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類。

　　注意：

　　1.打撈、搬家也是運輸業(yè)。打撈，理貨，港務局提供的引航、系解纜、搬家、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、過閘費、貨物港務費等。

　　2.遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。――與服務業(yè)中租賃的干租、光租區(qū)分。

　　(二)建筑業(yè)(3%)

　　1.自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍。――結(jié)合視同應稅行為(銷售或贈送)。

　　2.管道煤氣集資費(初裝費)業(yè)務應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　注意：航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。――不是“服務業(yè)”。

　　(三)金融保險業(yè)(5%)

　　1.金融業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務。

　　注意免稅：

　　存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務，不征收營業(yè)稅。

　　外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨資銀行(或其分行)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。

　　人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。

　　金融機構(gòu)往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅。金融機構(gòu)往來是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務。

　　對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　2.保險業(yè)

　　注意：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

　　保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。

　　(四)郵電通信業(yè)(3%)

　　注意：快遞屬于郵電通信業(yè)。

　　【特別關(guān)注】

　　(1)郵政業(yè)務，包括經(jīng)營各種信函、包裹、匯兌、郵票發(fā)行、集郵和郵件運輸、報刊發(fā)行等郵政業(yè)務活動;

　　(2)銷售郵務物品(如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等)，繳納營業(yè)稅，而非增值稅;

　　(3)在提供電信業(yè)務的同時附帶銷售專用和通用的電信物品(如電報紙、電話號碼簿、電報簽收簿、電信器材、電話機等)，繳納營業(yè)稅，而非增值稅。

　　(五)文化體育業(yè)(3%)

　　1.有線電視臺收取的“初裝費”――“建筑業(yè)”稅目;廣告的播映――“服務業(yè)――廣告業(yè)”稅目;廣播電視有線數(shù)字付費頻道――“文化體育業(yè)――播映”稅目。

　　2.出租文化場所屬于“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　3.以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務，屬于“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　4.經(jīng)營游覽場所，是指公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務，按“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅。

　　(六)娛樂業(yè)(5%-20%)

　　娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。

　　(七)服務業(yè)(5%)，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。

　　(1)代理業(yè)：

　　①代理報關(guān)業(yè)務應按照“服務業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　　②金融經(jīng)紀業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險業(yè)”稅目的征稅范圍;

　　③服務性單位將委托方預付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的，屬于餐飲中介服務，應按照“服務業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　　④無船承運業(yè)務，應按照“服務業(yè)――代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　　⑤單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(2)旅游業(yè)：

　　單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運車取得的收入按“服務業(yè)――旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(3)租賃業(yè)：

　　①單位和個人將承租的場地、物品、設備等轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　　②對遠洋運輸企業(yè)從事光租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入，應按“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　　③酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，應按照“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅;

　　④交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(4)廣告業(yè)――廣告代理業(yè)務按“服務業(yè)――廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

　　(5)其他服務業(yè)――航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。(5%)

　　特殊：

　　(1)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　(2)納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征收營業(yè)稅。

　　(3)土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　　(4)土地整理儲備供應中心(包括土地交易中心)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“無形資產(chǎn)――土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。

　　(5)以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。

　　(6)單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時：

　　①轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“無形資產(chǎn)――土地使用權(quán)”稅目征收營業(yè)稅。

　　②轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

　　注意――(7)土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，屬于“服務業(yè)――租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　(九)銷售不動產(chǎn)(5%)

　　銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

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