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　　存貨清查內容

　　1、反映企業在財產清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業應當設置“待處理財產損溢”科目。

　　【提示】“待處理財產損溢”科目，期末不管是否經過批準，必須進行轉銷處理，不存在余額。

　　1.存貨盤盈的核算

　　借：原材料

　　庫存商品等

　　貸：待處理財產損溢

　　報經批準后：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：管理費用(影響當期損益)

　　【相關鏈接】如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入(影響當期損益)(但不影響營業利潤)。

　　2.存貨盤虧及毀損的核算

　　批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料、庫存商品等

　　批準后：

　　借：原材料(殘料入庫)

　　其他應收款(保險公司和責任人賠償)

　　管理費用(管理不善等造成)

　　營業外支出(自然災害)

　　貸：待處理財產損溢

　　【相關鏈接】如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費用(影響營業利潤)。

　　【提示】關于材料毀損時增值稅進項稅的不同處理：

　　(1)如果該材料毀損屬于自然災害(如因暴雨、地震、洪水等)造成增值稅的進項稅額不做轉出處理。

　　(2)如果該材料的毀損是由管理不善(如火災、被盜)造成的，增值稅進項稅額做轉出處理。

　　不涉及增值稅轉出的相關賬務處理：

　　報經批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料

　　報經批準后：

　　借：營業外支出(自然災害)

　　貸：待處理財產損溢

　　涉及增值稅轉出的相關賬務處理：

　　報經批準前：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)

　　報經批準后：

　　借：管理費用(管理不善造成)

　　貸：待處理財產損溢

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