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　　不定項選擇題

　　1.甲食品有限責任公司(增值稅一般納稅人)2013年4月發生下列經營業務：

　　(1)從某農業生產者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元;支付某運輸企業(非營改增試點地區的企業)運費400元，取得合法的貨運發票。

　　(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發票注明價款150000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發票收取運費585元。

　　(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款125000元;委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具給超市的貨運發票并將其轉交給該超市。

　　(4)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明價款200000元;支付某運輸企業(非營改增試點地區的企業)運費600元，取得合法的貨運發票。

　　(5)購進自用小汽車一輛，支付不含稅價款180000元，取得機動車銷售統一發票。

　　已知：甲公司取得的增值稅專用發票本月均已通過主管稅務機關認證并在本月抵扣，增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為( )元。

　　A.105 B.145.95 C.63 D.70

　　【答案】D

　　【解析】(1)業務1：收購花生支付運費可以抵扣的進項稅=400×7%=28(元);(2)業務4：甲公司支付運費，取得運費發票可以抵扣進項稅=600×7%=42(元);(3)甲公司當月支付運費可以抵扣的增值稅進項稅額=28+42=70(元)。

　　2.甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額為( )元。

　　A.99.45 B.95 C.85 D.90

　　【答案】C

　　【解析】甲公司當月收取相關運費應計算的增值稅銷項稅額=585÷(1+17%)×17%=85(元)。

　　3.甲公司當月可以抵扣的進項稅額為( )元。

　　A.71170 B.40605 C.71205 D.40570

　　【答案】D

　　【解析】(1)業務1：可以抵扣的進項稅額=50000×13%+400×7%=6528(元);(2)業務4：可以抵扣的進項稅額=200000×17%+600×7%=34042(元);(3)業務5：購進自用的應繳納消費稅的小汽車不得抵扣進項稅額;(4)當月可以抵扣的進項稅額=6528+34042=40570(元)。

　　4.甲公司當月應納增值稅額( )元。

　　A.6265 B.6230 C.-24335 D.-24370

　　【答案】A

　　【解析】(1)業務2：銷項稅額=150000×17%+585÷(1+17%)×17%=25585(元);(2)業務3：承運部門的運費發票開給購買方，甲公司將該項發票轉交給購買方的代墊運費不屬于價外費用，銷項稅額=125000×17%=21250(元);(3)當月銷項稅額合計=25585+21250=46835(元);(4)當月應納增值稅額=46835-40570=6265(元)。

2013年初級會計職稱考試《初級經濟法基礎》試題匯總（一）