現金流量表的編制

　　現金流量表的編制分為：投資活動、經營活動、籌資活動等產生的現金流量。

　　1.投資活動產生的現金流量

　　(1)“收回投資收到的現金”項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外對其他企業長期股權投資等收到的現金，但處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額除外。

　　(2)“取得投資收益收到的現金”項目，反映企業除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資等分回的現金股利和利息等。

　　(3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目，反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金(包括因資產毀損而收到的保險賠償收入)，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。

　　(4)“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目，反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用后的凈額。

　　(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目，反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產支付的現金(含增值稅款等)，包括購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出。

　　(6)“投資支付的現金”項目，反映企業取得除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資等所支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用，但取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額除外。

　　(7)“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目，反映企業取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。

　　(8)“收到其他與投資活動有關的現金”、“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映企業除上述(1)至(7)項目外收到或支付的其他與投資活動有關的現金，金額較大的應當單獨列示。

　　2.經營活動產生的現金流量

　　(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映企業本期銷售商品、提供勞務實際收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金(包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。

　　(2)“收到的稅費返還”項目，反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費的返還款。

　　(3)“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示。

　　(4)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映企業購買材商品、接受勞務實際支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。企業購買材料和代購代銷業務支付的現金，也在本項目反映。

　　(5)“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括企業為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出(包括代扣代繳的職工個人所得稅)，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。

　　(6)“支付的各項稅費”項目，反映企業按規定支付的各項稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

　　(7)“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的租金等。其他與經營活動有關的現金，如果金額較大的，應單列項目反映。

　　3.籌資活動產生的現金流量

　　(1)“吸收投資收到的現金”項目，反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項(發行收入減去支付的傭金等發行費用后的凈額)。

　　(2)“取得借款收到的現金”項目，反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額(發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額)。

　　(3)“償還債務所支付的現金”項目，反映企業以現金償還債務的本金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。

　　(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目，反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

　　(5)“收到的其他與籌資活動有關的現金”、“ 支付其他與籌資活動有關的現金”項目，反映企業除上述(1)至(4)項目外收到貨支付的其他與籌資活動有關的現金，金額較大的應單獨列示。

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