一、單項選擇題

　　1、下列各項中，不屬于投資性房產的是(　　)。

　　A.以經營租賃方式出租的辦公樓

　　B.以經營租賃方式出租的土地使用權

　　C.企業生產經營用的廠房

　　D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C，企業生產經營用的廠房屬于固定資產。

　　2、企業處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的凈損益為(　　)萬元。

　　A.30

　　B.20

　　C.40

　　D.10

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：處置當期的損益=100-80=20(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　100

　　貸：其他業務收入　100

　　借：其他業務成本　　　　　　　　　80

　　貸：投資性房地產――成本70

　　――公允價值變動　10

　　將“公允價值變動損益”科目的金額轉入其他業務成本：

　　借：公允價值變動損益　　　10

　　貸：其他業務成本　　　　10

　　(最后這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當期的損益)

　　3、下列各項中，一般不會引起無形資產賬面價值發生增減變動的是(　　)。

　　A.對無形資產計提減值準備

　　B.發生無形資產后續支出

　　C.攤銷無形資產

　　D.轉讓無形資產所有權

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對無形資產計提減值準備、攤銷無形資產、轉讓無形資產所有權，均會減少無形資產的賬面價值。發生無形資產后續支出應計入當期損益，不影響無形資產賬面價值。

　　4、某工業企業本期對外提供運輸勞務收入10萬元，適用的營業稅稅率為3%，同期對外出租一項無形資產取得收入20萬元，適用的營業稅稅率為5%。上述業務中與營業稅相關的會計分錄為(　　)。

　　A.借：其他業務成本1.3

　　貸：應交稅費――應交營業稅1.3

　　B.借：營業稅金及附加1.3

　　貸：應交稅費――應交營業稅1.3

　　C.借：營業稅金及附加1

　　其他業務成本0.3

　　貸：應交稅費――應交營業稅1.3

　　D.借：營業稅金及附加0.3

　　其他業務成本1

　　貸：應交稅費――應交營業稅1.3

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業稅的核算。本題中發生的營業稅均應計入“營業稅金及附加”。

　　5、下列各項中，應計入其他業務成本的是(　　)。

　　A.庫存商品盤虧凈損失

　　B.經營租出固定資產折舊

　　C.向災區捐贈的商品成本

　　D.自然災害導致原材料毀損凈損失

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應由保險公司和過失人賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入到營業外支出;選項C、D都應該計入營業外支出。

　　6、A公司長期持有B公司10%的股權，采用成本法核算。2011年1月1日，該項投資賬面價值為1300萬元。2011年度B公司實現凈利潤2000萬元，宣告發放現金股利1200萬元。假設不考慮其他因素，2011年12月31日該項投資賬面價值為(　　)萬元。

　　A.1300

　　B.1380

　　C.1500

　　D.1620

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：對于B公司宣告發放現金股利，A公司應按照持股比例確認為投資收益，B公司實現凈利潤，A公司不做賬務處理，則A公司2011年末該項長期股權投資的賬面價值仍為初始入賬價值1300萬元。

　　7、下列各項中，關于存貨會計處理的表述不正確的是(　　)。

　　A.存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量

　　B.存貨采用計劃成本核算的，期末應調整為實際成本

　　C.存貨對外售出后，結轉銷售成本的同時應轉回已計提的存貨跌價準備

　　D.以前期間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經消失的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內恢復減記的金額

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：存貨對外出售后，企業結轉存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目。轉回存貨跌價準備的分錄是借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產減值損失”科目。

　　8、下列各項中，不屬于投資活動現金流量的是(　　)。

　　A.處置固定資產收到的現金凈額

　　B.取得長期股權投資支付的手續費

　　C.接受投資收到的現金

　　D.收到被投資單位分配的現金股利

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C，屬于籌資活動產生的現金流量。

　　9、某企業2011年度利潤總額為500萬元，應納稅所得額為450萬元。假定該企業年初遞延所得稅資產為10萬元，遞延所得稅負債為7萬元，年末遞延所得稅資產為13萬元，遞延所得稅負債為15萬元。企業適用的所得稅稅率為25%。該企業2011年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.123.5

　　B.130

　　C.117.5

　　D.107.5

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應交所得稅=450×25%=112.5(萬元)，遞延所得稅=遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬元)，所以所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬元)。

　　10、下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減變動的是(　　)。

　　A.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利

　　B.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

　　C.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利

　　D.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：無論是權益法還是成本法核算長期股權投資，被投資單位宣告分派股票股利都不做賬務處理。成本法核算長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利確認為投資收益，不影響長期股權投資的賬面價值。權益法核算長期股權投資，被投資單位宣告分派現金股利，沖減長期股權投資賬面價值。

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2013年初級會計職稱《初級會計實務》全真模擬試卷(一)

　　三、判斷題

　　1、對于因未達賬項而使企業銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現的差異，無需作賬面調整，待結算憑證到達后再進行賬務處理，登記入賬。(　　)

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：參考2012年教材第三頁。

　　2、采用公允價值模式計量的投資性房地產，滿足一定條件后可以轉為成本模式核算。(　　)

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：滿足一定條件后采用成本模式計量的投資性房地產可以轉為公允價值模式計量，但是已經采用公允價值模式計量的，不得轉為成本模式。

　　3、存貨按計劃成本核算時，發出存貨成本應負擔的成本差異，可按季末或年末一次分攤。(　　)

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：發出存貨成本應負擔的成本差異，必須按月分攤，不得在季末或年末一次分攤。

　　4、企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。(　　)

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：參考2012年教材50頁第三段。

　　5、企業讓渡資產使用權，如果合同或協議規定一次性收取使用費，且提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分配確認收入。(　　)

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：企業讓渡資產使用權，如果合同或協議規定一次性收取使用費，提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分配確認收入，不提供后續服務的，一次性確認收入。

   四、不定項選擇題

　　1、甲公司采用備抵法核算壞賬，存貨期末按照成本與可變現凈值孰低計量，分類計提存貨跌價準備。2011年12月1日，“壞賬準備”科目貸方余額300萬元，“存貨跌價準備―庫存商品”科目貸方余額100萬元。2011年12月份甲公司發生如下交易或事項：

　　(1)12月10日，客戶A公司因財務狀況好轉，償還欠款80萬元，甲公司將這部分已核銷的壞賬存入銀行。同日，得知B客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。期末應收賬款賬面余額3000萬元，預計未來現金流量現值為2800萬元。

　　(2)12月18日，向C公司銷售商品1000件，占全部庫存商品的20%。期末庫存商品賬面余額1500萬元，可變現凈值1200萬元。

　　(3)12月30日，對生產線進行減值測試，經計算該機器的可收回金額合計為2400萬元。該生產線系2006年12月25日購入，原價為6000萬元，預計使用壽命為10年，凈殘值率為5%，采用直線法計提折舊，以前年度從未計提過減值。

　　(4)12月30日，經營出租給D公司的寫字樓公允價值為1000萬元。該寫字樓系甲公司2011年初建造完成后直接出租給D公司的，寫字樓的建造成本為1200萬元。甲公司將寫字樓確認為投資性房地產，并采用公允價值模式計量。

　　(5)12月30日，對E公司的長期股權投資進行減值測試，經計算其可收回金額為1000萬元。該股權投資系甲公司2010年6月份支付800萬元取得，持股比例為40%，2010年下半年E公司實現凈利潤200萬元，分配現金股利50萬元，其他權益變動30萬元，2010年12月30日，該股權的可收回金額為850萬元，2011年E公司發生凈虧損50萬元，未分配現金股利，未發生其他權益變動。

　　假定除上述業務外，不考慮其他因素。

　　要求：根據上述資料，回答下列(1)～(3)題。

　　<1>、下列關于甲公司業務(1)和業務(2)會計處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.業務(1)應轉回壞賬準備60萬元

　　B.業務(1)應轉回壞賬準備140萬元

　　C.業務(2)應計提存貨跌價準備220萬元

　　D.業務(2)應計提存貨跌價準備200萬元

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：業務(1)收回已轉銷壞賬80萬元，應借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準備”科目;確認壞賬40萬元，應借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目，壞賬準備年末應有余額3000-2800=200萬元，應計提壞賬準備=200-(300+80-40)=-140(萬元)，計提的數字為負，說明是轉回140萬元。業務(2)銷售庫存商品，轉銷存貨跌價準備100×20%=20萬元，存貨跌價準備剩余金額為100-20=80萬元，期末應有余額1500-1200=300萬元，應計提300-80=220萬元。

　　<2>、下列關于甲公司業務(3)～業務(5)會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.業務(3)應計提固定資產減值準備750萬元

　　B.業務(4)應計提投資性房地產減值準備200萬元

　　C.業務(5)不計提也不轉回長期股權投資減值準備

　　D.業務(5)應轉回長期股權投資減值準備22萬元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：業務(3)，生產線進行減值測試前的賬面價值=6000-6000×(1-5%)÷10×5=3150(萬元)，可收回金額為2400萬元，應計提減值3150-2400=750萬元。業務(4)投資性房地產采用公允價值模式計量，不計提折舊和減值。業務(5)2010年末計提減值前長期股權投資的賬面價值=800+(200-50+30)×40%=872萬元，可收回金額850萬元，計提減值22萬元，2011年計提減值前賬面價值=850-50×40%=830萬元，可收回金額1000萬元，不轉回原計提的長期股權投資減值準備。

　　<3>、下列關于甲公司2011年12月份報表處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.資產負債表中“投資性房地產”項目金額為1200萬元

　　B.資產負債表中“長期股權投資”項目金額為850萬元

　　C.利潤表中“資產減值損失”項目的金額為830萬元

　　D.對利潤表中“利潤總額”項目的影響金額為-1030萬元

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，資產負債表中“投資性房地產”項目金額為1000萬元，按照公允價值反映;選項B，長期股權投資按照2011年末賬面價值830萬元反映;選項C，業務1的處理是借記“壞賬準備”科目140萬元，貸記“資產減值損失”科目140萬元，業務2的處理是借記“資產減值損失”科目220萬元，貸記“存貨跌價準備”220萬元，業務3的處理是借記“資產減值損失”科目750萬元，貸記“固定資產減值準備”750萬元，資產減值損失項目金額合計=-140+220+750=830(萬元);選項D，對利潤總額的影響=20(業務2存貨跌價準備轉入主營業成本的金額)-200(業務4投資性房地產公允價值變動損失)-830(計入資產減值損失的金額)-20(業務5計入投資收益借方50×40%的金額)=-1030萬元

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