單項選擇題

　　1、某企業收到用于補償已發生費用的政府補助，應在取得時計入(　　)。

　　A、營業外收入

　　B、遞延收益

　　C、其他業務收入

　　D、其他應收款

　　正確答案：A

　　解析：收到的政府補助如果用于補償已經發生的支出，應該計入營業外收入，不通過遞延收益核算。

　　2、下列各項，不影響企業營業利潤的是(　)。

　　A、計提的工會經費

　　B、發生的業務招待費

　　C、收到退回的所得稅

　　D、處置投資取得的凈收益

　　正確答案：C

　　解析：收到退回的所得稅應計入營業外收入;處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營業利潤的計算范圍，故該題目答案應為C。

　　3、某工業企業2011 年度主營業務收入為 8 000萬元;主營業務成本為6 300萬元;其他業務收入為40萬元;其他業務成本為20萬元;管理費用為100萬元，全部為職工薪酬，稅法規定的計稅工資為80萬元;財務費用為20萬元;營業外收入為40萬元;營業外支出為10萬元，其中5萬元屬于支付的稅收滯納金。所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2011年度的凈利潤應為(　　)萬元。

　　A、1 222.5

　　B、1 237.5

　　C、1 216.25

　　D、1 226.25

　　正確答案：C

　　解析：利潤總額=8 000-6 300+40-20-100-20+40-10=1 630(萬元)，應交所得稅=[1 630+(100-80)+5]×25%=413.75(萬元)，凈利潤=1 630-413.75=1 216.25(萬元)。

　　4、某企業將固定資產報廢，取得價款100萬元，固定資產的賬面原值為300萬元，已計提折舊245萬元，已計提固定資產價值準備5萬元，支付清理的費用為10萬元，則計入營業外收入的金額為(　　)萬元。

　　A、40

　　B、60

　　C、50

　　D、100

　　正確答案：A

　　解析：計入營業外收入=100-(300-245-5)-10=40(萬元)

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　 50

　　累計折舊　　　　　　　　　　　 245

　　固定資產減值準備　　　　　　　　5

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　 300

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　10

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　100

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　100

　　借：固定資產清理　　　　　　　　　　40

　　貸：營業外收入――非流動資產處置利得　40

　　5、下列各項中，不需要作納稅調增的項目是()。

　　A、已計入投資收益的國庫券利息收入

　　B、超過稅法規定扣除標準，但已計入當期損益的公益性捐贈支出

　　C、超過稅法規定扣除標準，但已計入當期損益的業務招待費支出

　　D、支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金

　　正確答案：A

　　解析：本題考核納稅調增事項。納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期損益但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的公益性捐贈支出、業務招待費支出)，以及企業已計入當期損益但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計入投資收益的國庫券利息收入按照稅法規定不需要交納所得稅，應作納稅調減處理。

　　6、某企業于2011年5月接受一項設備安裝任務，安裝期為1年，合同總收入80萬元，預計總成本40萬元。2011年末已經發生成本25萬元，假定滿足采用完工百分比法確認收入的條件。假定不考慮其他因素，該項勞務影響2011年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A、50

　　B、25

　　C、40

　　D、15

　　正確答案：B

　　解析：完工進度=25/40=62.5%，所以2011年應該確認收入=80×62.5%=50(萬元)，應該確認費用=40×62.5%=25(萬元)，所以影響利潤總額的金額=50-25=25(萬元)。

　　7、下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是(　　)。

　　A、公益性捐贈支出

　　B、無形資產出售損失

　　C、固定資產盤虧損失

　　D、固定資產減值損失

　　正確答案：D

　　解析：選項D，固定資產減值損失記入“資產減值損失”科目，選項A、B、C均記入“營業外支出”科目。

　　8、某企業于2011年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入30萬元，上年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本15萬元，預計還將發生成本3萬元。2011年末請專業測量師測量，產品安裝程度為60%。該項勞務收入影響2011年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A、不影響當年利潤

　　B、當年利潤增加7.2萬元

　　C、當年利潤增加15萬元

　　D、當年利潤增加30萬元

　　正確答案：B

　　解析：當年應確認的收入=30×60%=18(萬元)，當年應確認的費用=(15+3)×60%=10.8(萬元)，當年利潤總額增加18-10.8=7.2(萬元)。

　　9、下列業務或者事項中，會影響企業營業外收入的是()。

　　A、確實無法支付的應付賬款

　　B、國債利息收入

　　C、固定資產盤盈

　　D、存貨盤盈

　　正確答案：A

　　解析：本題考核營業外收入核算的內容。確實無法支付的應付賬款記入“營業外收入”;國債利息收入應記入“投資收益”;盤盈的固定資產應該作為前期差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算;存貨盤盈應該沖減管理費用。

　　10、下列交易或事項，不應確認為營業外收入的是(　　)。

　　A、接受捐贈利得

　　B、罰沒利得

　　C、出售無形資產凈收益

　　D、出租固定資產的收益

　　正確答案：D

　　解析：出租固定資產的收益計入其他業務收入，不計入營業外收入。

　　11、某企業本期營業利潤為100萬元，計提壞賬準備為15萬元，交易性金融資產公允價值上升30萬元，營業外收入20萬元，營業外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業本期凈利潤為(　　)萬元。

　　A、82.5

　　B、75

　　C、93.75

　　D、110

　　正確答案：A

　　解析：企業本期凈利潤=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(萬元)，計提壞賬準備計入到資產減值損失、交易性金融資產公允價值上升計入到公允價值變動收益的金額已經計算在營業利潤中，不需要單獨考慮。

　　12、某企業2011年度利潤總額為630萬元，其中國債利息收入為30萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為100萬元，實際分配并發放工資為95萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業2011年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A、175

　　B、150

　　C、100

　　D、157.5

　　正確答案：B

　　解析：根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，所以企業的應納稅所得額=630-30=600(萬元)。當年的所得稅費用=600×25%=150(萬元)。

　　13、某企業2011年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的業務招待費為300萬元，實際發生的業務招待費為310萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業2011年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A、125

　　B、121.25

　　C、123.75

　　D、126.25

　　正確答案：C

　　解析：根據稅法的規定，國債利息屬于納稅調整減少額，超標的業務招待費屬于納稅調整增加額，所以企業的應納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

　　14、甲企業于2011年9月1日以25 000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2012年9月1日，甲企業將其轉讓，取得轉讓收入30 000元，交納營業稅1 500元。則轉讓該項專利權應計入營業外收入的金額為(　　)元。

　　A、20 000

　　B、8 500

　　C、10 000

　　D、6 500

　　正確答案：B

　　解析：轉讓該項專利權所實現的凈收益=30 000-(25 000-25 000÷5×1)-1 500=8 500(元)。

　　15、下列各項中，不應計入營業外收入的是(　　)。

　　A、債務重組利得

　　B、處置固定資產凈收益

　　C、庫存商品的盤虧取得的殘料收入

　　D、確實無法支付的應付賬款

　　正確答案：C

　　解析：選項C，庫存商品的盤虧取得的殘料收入計入到原材料等科目中。

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