本文整理關(guān)于2025年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)個人所得稅不定項專題，分享4道不定項題，通過進行個人所得稅不定項選擇題集訓，考生能夠全面了解所得稅的相關(guān)規(guī)定和常見問題，同時提升解題技巧。

不定項專題-個人所得稅法律制度

【1】中國公民張某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員，育有一讀初中的女兒;張某是獨生子，父母已年滿60歲。2019年3月張某有關(guān)收支情況如下：(1)工資15 000元、季度獎金3 000元。1～3月，每月繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金2 600元。1～2月，累計工資35 000元，累計工資已預扣預繳個人所得稅稅額234元。(2)為W公司提供業(yè)務(wù)指導，一次性勞務(wù)報酬收入2 000元。(3)出租一套住房，每月租金2 200元，當月繳納房產(chǎn)稅44元。(4)購買一臺洗衣機，獲贈價值278元的飲水機一臺。(5)購買一部手機，原價5 999元，獲得折扣399元，實際支付5 600元。(6)購買體育彩票，一次中獎收入200元。(7)領(lǐng)取原提存的住房公積金1 900元。

已知：工資、薪金所得預扣預繳個人所得減除費用為5 000元/月;子女教育專項附加扣除標準為2 000元/月，由張某按扣除標準的100%扣除;贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準為3 000元/月。勞務(wù)報酬所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入不超過4 000元的，減除費用按800元計算;財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元。對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

個人所得稅預扣率表

(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)

要求：根據(jù)上述資料分析回答下列小題。

(1)計算張某當月工資、薪金所得應(yīng)預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(35 000+15 000+3 000-5 000×3-2 600×3-2 000×3-3 000×3)×3%-234=222(元)

B.(35 000+15 000+3 000-5 000×3-2 600×3)×3%-234=672(元)

C.(35 000+15 000-5 000×3-2 600×3-2 000×3-3 000×3)×3%-234=132(元)

D.(35 000+15 000-5 000×3-2 000×3-3 000×3)×3%-234=366(元)

(2)計算張某當月一次性勞務(wù)報酬收入應(yīng)預扣預繳個人所得稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2 000-800)÷(1-20%)×20%=300(元)

B.(2 000-800)×20%=240(元)

C.2 000×20%=400(元)

D.2 000÷(1-20%)×20%=500(元)

(3)計算張某當月出租住房租金收入應(yīng)繳納個人所得稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2 200-44-800)×10%=135.6(元) B.2 200×10%=220(元)

C.(2 200-800)×10%=140(元) D.(2 200-44)×10%=215.6(元)

(4)張某的下列所得中，不繳納個人所得稅的是( )。

A.獲贈價值278元的一臺飲水機 B.體育彩票一次中獎收入200元

C.購買手機獲得的折扣399元 D.領(lǐng)取原提存的住房公積金1 900元

【2】中國公民張某為個體工商戶業(yè)主，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)收支情況如下：

(1)取得汽車修理收入1 000 000元。

(2)發(fā)生成本、費用350 000元，其中包括雇用員工工資90 000元、張某本人工資120 000元。

(3)張某的獨生女正在讀小學，課外輔導班支出30 000元，為妻子購買轎車支出100 000元。

(4)2月從境內(nèi)公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入W上市公司股票，4月取得該上市公司分得的股息35 000元，4月將持有的股票全部賣出。

(5)8月轉(zhuǎn)讓普通住房一套，取得銷售收入800 000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生合理費用53 000元，住房原值500 000元，系張某在本地的第二套住房。

已知：張某當年沒有綜合所得，減除費用60 000元，專項扣除27 000元，子女教育專項附加扣除標準為2 000元/月，由張某按扣除標準的100%扣除，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收率為5%，利息、股息、紅利所得及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算張某2019年度經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的是( )。

A.獨生女課外輔導班支出30 000元 B.為妻子購買轎車支出100 000元

C.雇用員工工資90 000元 D.張某本人工資120 000元

(2)計算張某2019年度經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000 000-(350 000-90 000)-60 000-27 000=653 000(元)

B.1 000 000-350 000-30 000-100 000=520 000(元)

C.1 000 000-(350 000-120 000)-2 000×12=758 000(元)

D.1 000 000-(350 000-120 000)-60 000-27 000-2 000×12=659 000(元)

(3)計算張某2019年4月取得股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.35 000×50%×20%=3 500(元)

B.35 000×(1-20%)×50%×20%=2 800(元)

C.35 000×20%=7 000(元)

D.35 000×(1-20%)=5 600(元)

(4)計算張某2019年8月轉(zhuǎn)讓普通住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(800 000-500 000)×20%=60 000(元)

B.(800 000-500 000-53 000)×20%=49 400(元)

C. 800 000×20%=160 000(元)

D.(800 000-53 000)×20%=149 400(元)

【3】中國居民李某為境內(nèi)W市某高校教師，在W市無自有住房，2019年全年在W市租房居住。2019年李某有關(guān)收支情況如下：

(1)全年工資108 000元全年專項扣除21 000元，住房租金專項附加扣除由李某扣除。

(2)5月出版一部教材，取得稿酬10 000元。

(3)6月取得國債利息2 700元、定期儲蓄存款利息1 650元。

(4)8月在上海證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)和轉(zhuǎn)讓市場取得的Y上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓所得8 000元。

(5)9月因在Z商城購買洗衣機，獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液一桶。

(6)12月取得全年一次性獎金30 000元，選擇不并入當年綜合所得單獨計算納稅。

已知：稿酬所得個人所得稅預扣率為20%，每次收入4 000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算。綜合所得減除費用60 000元/年;稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減按70%計算;房屋租金專項附加扣除標準為1 500元/月。全年一次性獎金按照月?lián)Q算后的綜合所得稅表確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。

個人所得稅稅率表

(綜合所得適用)

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算李某5月出版教材稿酬所得應(yīng)預扣預繳個人所得稅額的下列的算式中，正確的是( )。

A.10 000×20%=2 000(元)

B.10 000×70%×20%=1 400(元)

C.10 000×(1-20%)×20%=1 600(元)

D.10 000×(1-20%)×70%×20%=1 120(元)

(2)計算李某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[108 000+10 000×(1-20%)×70%-60 000-21 000-1 500×12]×3%=438(元)

B.(108 000-60 000-1 500×12)×3%=900(元)

C.(108 000+10 000×70%-60 000-2 100)×3%=1 020(元)

D.(108 000+10 000-60 000-1 500×12)×10%-2 520=1 480(元)

(3)李某的下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是( )。

A.國債利息2 700元

B. 獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液

C.轉(zhuǎn)讓Y上市公司股票所得8 000元

D.定期儲蓄存款利息1 650元

(4)計算李某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(30 000-2 660)×25%=6 835(元)

B.30 000×25%=7 500(元)

C.30 000×3%=900(元)

D.30 000×25%-2 660=4 840(元)

【4】中國居民林某為境內(nèi)甲公司工程師。林某育有一子一女，8歲的兒子就讀小學二年級，4歲的女兒正接受學前教育。2019年林某有關(guān)收支情況如下：

(1)全年工資191 000元，全年專項扣除41 000元;子女教育專項附加扣除由林某按扣除標準的100%扣除。

(2)為乙公司提供技術(shù)咨詢一次，取得勞動報酬3 200元。林某自行負擔交通費100元。

(3)將一套自有住房與張某的一套住房互換。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，林某房屋價值1 600 000元，張某房屋價值1 800 000元，林某支付張某差價款200 000元。林某、張某互換住房均按規(guī)定免征增值稅。

(4)辦理手機話費套餐，獲贈價值1 500的手機一部。

(5)參加航空公司金卡會員抽獎活動，獲得價值2 000元的電器一臺。

(6)獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎獎金6 000元。

(7)取得儲蓄存款利息1 000元。

已知：勞務(wù)報酬所得預扣預繳個人所得稅適用20%的預扣率，每次收入不超過4 000元的，減除費用按800元計算。綜合所得減除費用60 000元/年;勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額;子女教育專項附加扣除按照每個子女每月2 000元的標準定額扣除。契稅適用稅率為4%。

個人所得稅稅率表

(綜合所得適用)

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算林某勞務(wù)報酬所得應(yīng)預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(3 200-800-100)×20%=460(元) B.(3 200-800)×20%=480(元)

C.(3 200-100)×20%=620(元) D.3 200×20%=640(元)

(2)計算林某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(191 000+3 200-60 000-41 000-2 000×12)×10%-2 520=4400(元)

B.(191 000-60 000-41 000-2 000×2×12)×10%-2 520=1680(元)

C. [191 000+(3 200-800)-60 000-41 000-2 000×2×12]×10%-2 520=1920(元)

D. [191 000+3 200×(1-20%)-60 000-41 000-2 000×2×12]×10%-2 520=1936(元)

(3)關(guān)于林某與張某互換住房契稅稅務(wù)處理的下列表述中，正確的是( )。

A.林某應(yīng)繳納契稅72 000元 B.張某應(yīng)繳納契稅8 000元

C.張某應(yīng)繳納契稅64 000元 D.林某應(yīng)繳納契稅8 000元

(4)林某的下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是( )。

A.參加航空公司金卡會員抽獎活動獲得的價值2 000元的電器

B.取得的儲蓄存款利息1 000元

C.獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎獎金6 000元

D.辦理手機話費套餐獲贈的價值1 500元的手機

參考答案

1(1)【答案】A

【解析】①季度獎金屬于工資、薪金所得，應(yīng)并入當月工資計算應(yīng)預扣預繳的稅額;

②張某2019年3月取得工資、薪金所得應(yīng)被預扣預繳稅額計算過程如下：

累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免除收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=[(35 000+15 000+3 000)-5 000×3-2 600×3-(2 000×3+3 000×3)]×3%-234=222元。

(2)【答案】B

【解析】計算勞務(wù)報酬所得預扣預繳稅款時，每次收入不超過4 000元的，減除費用為800元;每次收入4 000元以上的，減除費用按收入的20%計算;張某取得勞務(wù)報酬收入為2 000元<4 000元，扣除費用為800元，預扣預繳稅額=預扣預繳應(yīng)納稅所得額×預扣率=(2 000-800)×20%=240(元)。

(3)【答案】A

【解析】①張某取得的租金收入為2 200元，小于4 000元，財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額=2 200-44(財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費)-800(法定扣除費用);②財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=(2 000-44-800)×10%=135.6(元)。

(4)【答案】ABCD

【解析】(1)選項AC，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：①企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);②企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品;③企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。(2)選項B，對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)的暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。(3)選項D，個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

2(1)【答案】ABD

【解析】不得扣除：業(yè)主工資(選項D);個人所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;贊助支出;用于個人和家庭的支出(選項A、B);與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款;國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出(例如，未經(jīng)核準計提的各種準備金)。

(2)【答案】D

【解析】應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-以前年度虧損。取得經(jīng)營所得的個人沒有綜合所得的，計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除生計費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

(3)【答案】A

【解析】對于個人持有的上市公司股票，持股期限大于1個月小于1年的，其股息紅利所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

(4)【答案】B

【解析】轉(zhuǎn)讓普通住房屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)納稅額=(不含增值稅的收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費)×20%。

3(1)【答案】D

【解析】稿酬所得每次收入大于4 000元，應(yīng)當預扣預繳的稅額=每次收入×(1-20%)×70%×預扣率。

(2)【答案】A

【解析】應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得(108 000)+稿酬所得(10 000×(1-20%)×70%)-減除費用(60 000)-專項扣除(21 000)-專項附加扣除(1 500×12)=14 600(元)，查找稅率表，適用3%稅率;應(yīng)納稅額=14 600×3%=438(元)。

(3)【答案】ABCD

【解析】選項A：國債利息免征個人所得稅;選項B：企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅;選項C：個人轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;選項D：儲蓄存款利息暫免征個人所得稅。

(4)【答案】C

【解析】居民個人取得全年一次性獎金選擇不并入當年綜合所得，單獨計算納稅的，應(yīng)納稅額 =全年一次性獎金收入×適用稅率 -速算扣除數(shù);確定稅率和速算扣除數(shù)時，應(yīng)以全年一次性獎金收入除以 12個月得到的數(shù)額(30 000÷12=2 500元)，查找“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”確認使用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

4(1)【答案】B

【解析】選項A、C錯誤：勞務(wù)報酬所得在預扣預繳時，減除費用實行定額和定率相結(jié)合的模式，每次收入4 000元以下的定額減除800元，每次收入4 000元以上的定額減除20%，其他支出(例如交通費100元)不得減除;選項D錯誤：沒有考慮定額減除800元。

(2)【答案】D

【解析】勞務(wù)報酬所得的收入額確認解題，由于勞務(wù)報酬所得在年度匯算清繳時以收入減除20%的費用后的余額為收入額，選項A、C錯誤;選項B錯誤，沒有考慮勞務(wù)報酬所得收入額的確認。

(3)【答案】D

【解析】房屋交換價格不相等的，以所互換的房屋的價格差額(200 000元)為契稅的計稅依據(jù)，并由多交付貨幣、實物、其他經(jīng)濟利益的一方(林某)繳納。林某應(yīng)繳納的契稅=200 000×4%=8 000(元)。

(4)【答案】BCD

【解析】選項A：按照“偶然所得”，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅;選項B：儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅;選項C：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅;選項D：企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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