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第五章 負債

【1·單選】2024年7月1日，某企業借入生產經營用借款60萬元，期限6個月，年利率4%。該借款的利息按月計提、按季支付，借款本金到期一次償還。下列各項中，2024年9月30日該企業支付借款利息的會計處理正確的是( )。

A.借：應付利息0.4

財務費用0.2

貸：銀行存款0.6

B.借：財務費用0.6

貸：銀行存款0.6

C.借：財務費用0.2

短期借款0.4

貸：銀行存款0.6

D.借：短期借款0.6

貸：銀行存款0.6

【2·單選】下列各項中，應付銀行承兌匯票到期，如企業無力支付票款，則應將該應付票據的賬面余額轉入的會計科目是( )。

A.應付賬款

B.其他應付款

C.短期借款

D.營業外收入

【3·多選】下列各項中，關于應付賬款的會計處理表述不正確的有( )。

A.企業所購原材料已驗收入庫，但發票賬單未到，企業應將相關的應付賬款暫估入賬，待下月月初用紅字將上月月末暫估入賬的應付賬款予以沖銷

B.實務中，企業外購電力、燃氣等動力一般通過“其他應付款”科目核算

C.因債權單位撤銷使得應付賬款無法清償，應按其賬面余額計入其他業務收入

D.應付銀行承兌匯票到期，企業無力支付票款時，應將應付票據的賬面余額轉入應付賬款

【4·多選】下列各項中，企業有關現金股利的會計處理表述正確的有( )。

A.分派現金股利時不會影響所有者權益金額

B.支付現金股利時導致企業費用增加

C.支付現金股利時企業資產減少

D.分派現金股利時企業負債增加

【5·判斷】企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案中確認分派的股票股利，應通過“應付股利”科目核算。( )

【6·多選】下列各項中，企業應當通過“應付職工薪酬”科目核算的有( )。

A.支付給職工的困難生活補助

B.為職工繳存的養老保險費

C.為職工支付的業務培訓費

D.支付為企業高管人員提供免費住房的房租

【7·多選】某企業為增值稅一般納稅人。2023年12月25日，向企業生產人員發放一批自產的空氣凈化器作為福利，該批產品售價為10萬元，生產成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.3萬元。不考慮其他因素，該筆業務應確認的應付職工薪酬為( )萬元。

A.7.5

B.11.3

C.10

D.8.8

【8·判斷】企業辭退生產車間工人，其支付的辭退福利計入產品成本( )。

【9·多選】下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有( )。

A.銷售產品應交的增值稅

B.購買印花稅票繳納的印花稅

C.為企業員工代扣代繳的個人所得稅

D.企業應繳納的教育費附加

【10·單選】某企業為增值稅一般納稅人，2023年發生的各項稅費如下：增值稅500萬元，消費稅300萬元，城市維護建設稅56萬元，教育費附加24萬元，企業所得稅200萬元，代扣代繳個稅3萬元。應記入“稅金及附加"科目的金額為( )萬元

A.580

B.1080

C.80

D.380

【11·多選】下列各項中，應通過“固定資產清理”科目核算的有( )。

A.盤虧的固定資產

B.改擴建的固定資產

C.報廢的固定資產

D.毀損的固定資產

【12·單選】甲企業為制造業企業，處置一項固定資產收回的價款為80萬元，該資產原價為100萬元，已計提折舊60萬元，計提減值準備5萬元，處置發生清理費用5萬元，應交土地增值稅10萬元，不考慮其他因素，處置該資產對當期利潤總額的影響金額為( )萬元。

A.30

B.40

C.50

D.35

【13·多選】下列關于長期借款確定的利息費用處理，正確的有( )。

A.屬于籌建期間的，計入管理費用

B.屬于生產經營期間的，計入財務費用

C.用于購建固定資產，在資產尚未達到預定可使用狀態前，所發生的利息支出，計入在建工程成本

D.資產達到預定可使用狀態后發生的利息支出，以及按規定不予資本化的利息支出，計入管理費用

【14·多選】企業發行分期付息，一次還本的長期債券，票面利率為5%，面值為1000元，下列表述正確的有( )。

A.當市場利率為3%時，為溢價發行

B.當市場利率為6%時，為折價發行

C.當發行價格為1050元時，為溢價發行

D.當發行價格為950元時，為折價發行

【15·多選】企業發行一次還本付息的長期債券，可能涉及到的會計科目為( )。

A.應付債券—面值

B.應付債券—利息調整

C.應付利息

D.應付債券—應計利息

【16·單選】企業購買固定資產，如果延期的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當采用的會計計量屬性為( )。

A.歷史成本

B.公允價值

C.重置成本

D.現值

參考答案

1.【答案】A

【解析】每月利息費用=60×4%/12=0.2(萬元)，企業分別在7月31日和8月31日計提利息，在9月30日支付利息時，當月利息費用直接計入財務費用。

2.【答案】C

【解析】企業無力支付到期銀行承兌匯票票款，應將該應付票據的賬面余額轉入短期借款;如果是企業無力支付的到期商業承兌匯票票款，應將該應付票據的賬面余額轉入應付賬款。

3.【答案】BCD

【解析】B實務中，企業外購電力、燃氣等動力一般通過“應付賬款”科目核算;C因債權單位撤銷使得應付賬款無法清償，應按其賬面余額計入營業外收入;D應付銀行承兌匯票到期，企業無力支付票款時，應將應付票據的賬面余額轉入短期借款。

4.【答案】CD

【解析】企業在分派現金股利時，應借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目，導致所有者權益減少，負債增加;企業在支付現金股利時，應借記“應付股利”科目，貸記“銀行存款”科目，導致負債和資產同時減少。

5.【答案】×

【解析】應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤，企業分配的股票股利不通過“應付股利”科目核算。

6.【答案】ABCD

【解析】職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，均通過“應付職工薪酬”科目核算。支付給職工的困難生活補助(選項A)、為職工支付的業務培訓費(選項C)、支付為企業高管人員提供免費住房的房租(選項D)屬于短期薪酬，為職工繳存的養老保險費(選項B)屬于離職后福利。

7.【答案】B

【解析】企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的含稅公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，因此，該企業應確認的應付職工薪酬金額=10+1.3=11.3(萬元)。

8.【答案】×

【解析】辭退福利，統一計入“管理費用”。

9.【答案】ACD

【解析】選項B，借：稅金及附加，貸：銀行存款。

10.【答案】D

【解析】增值稅計入應交稅費，企業所得稅計入所得稅費用。個人所得稅計入應付職工薪酬。稅金及附加=300+56+24=380萬元。

11.【答案】CD

【解析】企業出售、報廢、毀損的固定資產應通過“固定資產清理”科目核算;企業盤虧的固定資產應先通過“待處理財產損溢”科目核算，報經批準轉銷時，再記入“營業外支出”科目;改擴建的固定資產通過“在建工程”科目核算。

12.【答案】A

【解析】處置固定資產的凈收益=80-(100-60-5)-5-10=30(萬元)。影響利潤總額的金額為30萬元。

13.【答案】ABC

【解析】資產達到預定可使用狀態后發生的利息支出，以及按規定不予資本化的利息支出，應計入財務費用。

14.【答案】ABCD

15.【答案】ABD

16.【答案】D

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