本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第七章稅收征管法律制度第二節稅務管理知識點，詳細介紹稅務登記、設立(開業)稅務登記、辦理稅務登記的程序、變更稅務登記、停業及復業登記、外出經營報驗登記、注銷稅務登記、臨時稅務登記、非正常戶的認定與解除、扣繳稅款登記等內容，知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內容并不多，但較為瑣碎，傳統的考查的重點是稅務管理、征稅保障措施、稅務行政復議等。2022年本章內容變化較大，教材增加了較多內容，部分內容與第一章增加內容呼應，建議在結合往年考試情況的基礎上，對新增內容給予適當關注。

第二節稅務管理

【知識點】稅務登記 ★★

稅務管理，是指稅收征收管理機關為了貫徹執行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協調征稅關系而對納稅人和扣繳義務人實施的基礎性的管理制度和管理行為。

稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、發票管理和納稅申報管理等。

一、稅務登記

稅務登記是稅務機關對納稅人的基本情況及生產經營項目進行登記管理的一項基本制度，是整個稅收征收管理的起點。

稅務登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。

1.稅務登記申請人

企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記(統稱從事生產、經營的納稅人)。

2.稅務登記主管機關

縣以上(含本級)稅務局(分局)是稅務登記的主管機關，負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。

稅務登記實行屬地管理。

3.稅務登記的內容

稅務登記包括設立(開業)稅務登記、 變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業、復業登記等

二、設立(開業)稅務登記

設立(開業)稅務登記，是指納稅人依法成立并經工商行政管理登記后，為確認其納稅人的身份、納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。

(1)辦理稅務登記的地點。

從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關辦理稅務登記。

非從事生產經營但依照規定負有納稅義務的其他納稅人，向納稅義務發生地稅務機關辦理稅務登記。

稅務機關對納稅人稅務登記地點發生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。

(2)申報辦理稅務登記的時限。

①從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起 30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本。

②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本。

③從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自 納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

④有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

⑤境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

⑥非從事生產經營但依照規定負有納稅義務的其他納稅人，除國家機關、個人和無 固定生產、經營場所的流動性農村有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。

三、辦理稅務登記的程序

1.申請稅務登記。

2.填寫稅務登記表。

3.稅務登記證件的核發和管理。

納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規定的，稅務機關應當日辦理并發放稅務登記證件;不符合規定的，應當場通知其補正或重新填報。

四、變更稅務登記

1.變更稅務登記，是指納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內容發生變化，需要對原有登記內容進行更改，而向主管稅務機關申報辦理的稅務登記。

2.納稅人已在市場監管部門辦理變更登記的，應當自變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

3.納稅人按照規定不需要在市場監管部門辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關 批準或者宣布變更之日起30日內，到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

4.稅務機關應當于受理當日辦理變更稅務登記。

5.納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新發放稅務登記證件;納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關不重新發放稅務登記證件。

五、停業、復業登記

停業、復業登記，是指實行定期定額征收方式的納稅人，因自身經營的需要暫停經營或者恢復經營而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記手續。

六、外出經營報驗登記

1.外出經營報驗登記是指從事生產經營的納稅人到外縣(市)進行臨時性的生產經營 活動時，按規定申報辦理的稅務登記手續。

2.納稅人跨省經營的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證到主管稅務機關開具《外出經營活動稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。納稅人在省稅務機關管轄區域內跨縣(市)經營的，是否開具《外管證》由省稅務機關自行確定。

3.稅務機關按照“一地一證”的原則，發放《外管證》，《外管證》的有效期限一般為 30日，最長不得超過180日，但建筑安裝行業納稅人項目合同期限超過180日的，按照合同期限確定有效期限。

4.納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。

七、注銷稅務登記

注銷稅務登記，是指納稅人由于出現法定情形終止納稅義務時，向原稅務機關申請辦理的取消稅務登記的手續。辦理注銷稅務登記后，該當事人不再接受原稅務機關的管理。

(1)辦理注銷稅務登記的原因(情形)

①納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的。

②納稅人被市場監管部門吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。

③納稅人因住所、經營地點變動，涉及變更稅務登記機關的。

④境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，項目完工、離開中國的。

(2)申報辦理注銷稅務登記的時限。

①納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向市場監管部門或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按規定不需要在市場監管部門或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦 理注銷稅務登記。

②納稅人被市場監管部門吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

③納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向市場監管部門或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

④境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

八、臨時稅務登記

從事生產、經營的個人應辦而未辦營業執照，但發生納稅義務的，可以按規定申請辦理臨時稅務登記。

九、非正常戶的認定與解除

1.已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限進行納稅申報，稅務機關依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

2.納稅人負有納稅申報義務，但連續3個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶，并停止其發票領購簿和發票的使用。

3.對欠稅的非正常戶，稅務機關依照《征管法》的規定追征稅款及滯納金。

4.已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統自動解除非正常狀態，無須納稅人專門申請解除。

十、扣繳稅款登記

1.根據稅收法律、行政法規的規定，負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。

2.已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發放扣繳稅款登記證件。

3.根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，并由稅務機關發放扣繳稅款登記證件。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下稅務登記的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】根據規定，下列各項中，可以不進行稅務登記的是( )。

A.公立大學

B.企業分支機構

C.公益性社會組織

D.無固定營業場所的流動性農村小商販

【答案】D

【解析】除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，均應辦理稅務登記。

2.【2022-多選】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列情形中，應當向主管稅務機關申請辦理注銷稅務登記的有( )。

A.納稅人被市場監督管理機關吊銷營業執照的

B.納稅人住所變動，但不需要變更稅務登記機關的

C.境外企業在中國境內承包建筑工程，項目完工、離開中國的

D.納稅人破產，依法終止納稅義務的

【答案】ACD

3.【2022-單選】負有納稅申報義務的納稅人連續在一定期限內對所有稅種沒有進行納稅申報的，稅收征管系統自動認定為非正常戶，該期限是( )。

A.3 個月

B.6 個月

C.9 個月

D.12 個月

【答案】A

4.【例題-多選】下列選項中，應當辦理注銷稅務登記的有( )。

A.納稅人停業、歇業

B.納稅人破產

C.納稅人被吊銷營業執照

D.納稅人法人變更

【答案】BC

【解析】選項 A，應辦理停業登記;選項 D，應辦理變更稅務登記。

5.【例題-判斷】企業在停業期間發生納稅義務的，應當在復業后及時申報納稅。( )

【答案】×

【解析】納稅人停業期間發生納稅義務的，應當及時向主管稅務機關申報，依法繳納稅款，而不是在復業后辦理。

6.【例題-判斷】外國企業在我國承包項目的，應在離開中國前 30 日內辦理注銷稅務登記。( )

【答案】×

【解析】境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前 15 日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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