本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度第九節(jié)印花稅知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。

第六章 財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開(kāi)。本章涉及稅種較多，每個(gè)稅種均涉及稅法要素，考查的側(cè)重點(diǎn)不同，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第九節(jié) 印花稅

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ★★

一、稅率(比例稅率)

1.借款合同、融資租賃合同，適用稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五。

2.營(yíng)業(yè)賬簿，適用稅率為萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

3.買(mǎi)賣(mài)合同，承攬合同，建設(shè)工程合同，運(yùn)輸合同，技術(shù)合同，商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作 權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，適用稅率為萬(wàn)分之三。

4.土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(不 包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花 稅的)，適用稅率為萬(wàn)分之五。

5.租賃合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、證券交易，適用稅率為千分之一。

二、計(jì)稅依據(jù)

1.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款;合同中價(jià)款或者報(bào)酬與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額確定。

2.應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。

3.證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

【注意1】應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明價(jià)款或者報(bào)酬的，按照下列方法確定計(jì)稅依據(jù)：

(1)按照訂立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格確定;依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)的，接照其規(guī)定確定。

(2)不能按照上述規(guī)定的方法確定的，按照實(shí)際結(jié)算的價(jià)款或者報(bào)酬確定

【注意2】同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率 分別計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

1. 應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù): 應(yīng)納稅額=價(jià)款或者報(bào)酬×稅率

2. 證券交易：應(yīng)納稅額=成交金額或依法確定的計(jì)稅依據(jù)×稅率

3. 營(yíng)業(yè)賬簿：應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×稅率

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下印花稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2020-單選】甲公司向乙公司租賃 2 臺(tái)起重機(jī)并簽訂租賃合同，合同注明起重機(jī)總價(jià)值為 80 萬(wàn)元，租期為 2 個(gè)月，每臺(tái)每月租金為 2 萬(wàn)元。已知租賃合同適用印花稅稅率為 1‰。計(jì)算甲公司和乙公司簽訂該租賃合同共計(jì)應(yīng)繳納印花稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.2×2×2×1‰×10 000=80(元)

B.2×2×2×2×1‰×10 000=160(元)

C.80×1‰×10 000=800(元)

D.80×2×1‰×10 000=1 600(元)

【答案】B

【解析】租賃合同以合同列明的租金為計(jì)稅依據(jù)。合同雙方當(dāng)事人均應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，因此甲公司和乙公司應(yīng)繳納的印花稅=2×2×2×2×1‰×10 000=160(元)。

2.【2019-單選】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)是( )。

A.營(yíng)業(yè)賬簿記載的營(yíng)業(yè)外收入金額

B.營(yíng)業(yè)賬簿記載的營(yíng)業(yè)收入金額

C.營(yíng)業(yè)賬簿記載的銀行存款金額

D.營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額

【答案】D

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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