本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第六章財產和行為稅法律制度第四節城鎮土地使用稅知識點，詳細介紹城鎮土地使用稅的納稅人、征稅范圍、征稅方法、計算公式、計稅依據、稅收優惠知識點。

第六章 財產和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側重點不同，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第四節 城鎮土地使用稅

【知識點】城鎮土地使用稅 ★★★

一、城鎮土地使用稅的含義

城鎮土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。

二、納稅人

城鎮土地使用稅的納稅人，根據用地者的不同情況分別確定為：

(1)城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。

(2)擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人繳納。

(3)土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。

(4)土地使用權共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別繳納。

【注意】土地使用權共有的，以共有各方實際使用土地的面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。

三、征稅范圍

1.城市、縣城、建制鎮和工礦區內屬于國家所有和集體所有的土地。

2.不包括農村集體所有的土地。

3. 公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。

4.建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業則不需繳納城鎮土地使用稅。

四、征稅方法：從量計征

五、計算公式：

1.年應納稅額=計稅依據 × 稅率

2.稅率：定額稅率

六、計稅依據：實際占用的應稅面積

七、稅收優惠

一般規定(7項)

1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

2.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

5.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;

6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

7.由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下城鎮土地使用稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列關于城鎮土地使用稅納稅人的表述中，不正確的是( )。

A.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納

B.擁有土地便用權的納稅人不在土地所在地的，暫不繳納

C.土地使用權共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別繳納

D.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納

【答案】B

【解析】擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人繳納城鎮土地使用稅。

2.【2017-單選】下列各項中，屬于城鎮土地使用稅的征收范圍的有( )。

A.集體所有的建制鎮土地

B.集體所有的城市土地

C.集體所有的農村土地

D.國家所有的工礦區土地

【答案】ABD

【解析】凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內(不包括農村)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。

3.【2022-單選】甲公司購入一宗土地，取得政府部門核發的土地使用證書注明的該宗土地面積為 1 800 平方米。甲公司在該土地上建造辦公樓，樓座占地面積為 1 200 平方米，建筑面積 5 000 平方米。甲公司該宗土地應繳納城鎮土地使用稅的土地面積為( )。

A.5 000 平方米

B.1 200 平方米

C.8 000 平方米

D.1 800 平方米

【答案】D

【解析】納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，實際占用的土地面積以證書確定的土地面積為準。

4.【2020-單選】甲公司 2022 年實際占地面積 30 000 平方米，其中位于市區的辦公區占地 27 000 平方米、職工生活區占地 2 000 平方米，位于農村的倉庫占地 1 000 平方米。已知城鎮土地使用稅適用稅率每平方米年稅額為 5 元。計算甲公司 2022 年度應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.27 000×5=135 000(元)

B.(27 000+1 000)×5=140 000(元)

C.(27 000+2 000)×5=145 000(元)

D.30 000×5=150 000(元)

【答案】C

【解析】城鎮土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，農村的土地不屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。

5.【2020-單選】甲公園位于市郊，2019年實際占用土地面積4500000平方米。其中索道公司經營用地 30000 平方米。已知城鎮土地使用稅適用稅率每平方米年稅額為 5 元。計算甲公園 2019 年度應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.30000×5=150000(元)

B.4500000×5=22500000(元)

C.(4500000+30000)×5=22650000(元)

D.(4500000-30000)×5=22350000(元)

【答案】A

【解析】公園自用土地免征城鎮土地使用稅，但是索道公司經營用地不免稅，應照章征稅。

6.【2023-單選】甲林場為增值稅一般納稅人，2022年占用土地中，育林地150000平方米，林場內森林公園用地100000平方米，辦公用地30000平方米。已知城鎮土地使用稅稅率每平方米稅額為2元，計算甲林場2022年度應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.100000×2=200000(元)

B.(150000+30000)×2=360000(元)

C.30000×2=60000(元)

D.(150000+100000)×2=500000(元)

【答案】C

【解析】直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅。

7.【2022-單選】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列土地中，不予免征城鎮土地使用稅的是( )。

A.宗教寺廟自用土地

B.市政街道公共用地

C.國家機關自用土地

D.物流企業辦公用地

【答案】D

【解析】對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的 50%計征城鎮土地使用稅;對其辦公用地，照章征收城鎮土地使用稅。

8.【2022-單選】甲物流公司位于郊區，2022 年度實際占地 3 000 平方米，其中大宗商品倉儲設施用地 2 000 平方米，辦公生活區用地 1 000 平方米。已知城鎮土地使用稅每平方米年稅額為 3 元。計算甲物流公司 2022 年度應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3 000×3=9 000(元)

B.3 000×3×50%=4 500(元)

C.2 000×3×50%+1 000×3=6 000(元)

D.1 000×3=3 000(元)

【答案】C

【解析】物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減半征收城鎮土地使用稅。

9.【2022-單選】甲公司購買一幢舊辦公樓，2022 年 5 月 12 日簽訂合同并付訖全部款項，2022 年 6 月 3 日入駐辦公樓，2022 年 7 月 2 日辦理完權屬變更登記。甲公司持有該辦公樓城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間為( )。

A.2022 年 8 月

B.2022 年 7 月

C.2022 年 6 月

D.2022 年 5 月

【答案】A

【解析】納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

10.【2022-多選】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的下列表述中，正確的有( )。

A.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納城鎮土地使用稅

B.納稅人出租房產，自交付出租房產當月起，繳納城鎮土地使用稅

C.納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅

【答案】CD

【解析】選項 A，納稅人新征用的非耕地，自批準征用“次月”起繳納城鎮土地使用稅。選項 B，納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之“次月”起繳納城鎮土地使用稅。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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