本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第六章財產和行為稅法律制度第一節房產稅法律制度知識點，詳細介紹房產稅計稅依據、應納稅額的計算知識點。

第六章 財產和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個稅種均涉及稅法要素，考查的側重點不同，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節 房產稅法律制度

【知識點】房產稅基本內容 ★★

房地產計稅依據

1.從價計征

房產余值：房產原值一次減除10%-30%后余值

原值：按會計制度規定，在固定資產科目中記載的房屋原價

扣除比例由當地省、自治區、直轄市人民政府確定(扣除比例不用記)

【注意1】房屋原值指在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價，包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備;各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、 給水、排水等管道及電力、電訊、電纜導線;電梯、升降機、過道、曬臺等。

【注意2】以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論會計核算是否單獨記賬核算，計入房產原值。

【注意3】房屋進行改建、擴建的，相應增加房屋的原值

【注意4】

【注意2】免征增值稅的，確定計稅依據時，租金收入不扣減增值稅額。

房產稅應納稅額的計算公式

1.從價計征房產稅應納稅額的計算公式為：

從價計征的房產稅應納稅額=應稅房產原值× (1 —扣除比例)×1. 2%

2.從租計征房產稅應納稅額的計算的計算公式為

從租計征的房產稅應納稅額=租金收入× 12% (或4%)

4%是個人出租的情形

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下房產稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】甲企業為增值稅一般納稅人，其擁有的廠房原值5000萬元，已提折舊2000萬元。已知房產原值減除比例為30%。房產稅從價計征稅率為1.2%。計算甲公司該廠房年度應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.2000×(1-30%)×1.2%=16.8(萬元)

B.(5000-2000)×(1-30%)×1.2%=25.2(萬元)

C.5000×1.2%=60(萬元)

D.5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)

【答案】D

【解析】選項AB，房產原值，是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價(不扣減折舊額);選項CD，從價計征房產稅的，年應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%。

2.【2022-單選】甲企業為增值稅一般納稅人，擁有一處房產自用，該房產原值 1 200 萬元，已計提折舊 100 萬元。該房產于 2021 年 12 月更換了監控系統，新系統價值 60萬元，原系統價值 20 萬元。已知房產原值減除比例為 30%;房產稅從價計征稅率為 1.2%。計算甲企業該房產 2022 年度應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(1 200-100+60)×(1-30%)×1.2%=9.74(萬元)

B.(1 200+60)×1.2%=15.12(萬元)

C.(1 200+100+60)×(1-30%)×1.2%=11.42(萬元)

D.(1 200-20+60)×(1-30%)×1.2%=10.42(萬元)

【答案】D

【解析】對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。房產原值=1 200-20+60=1 240(萬元)，因此甲企業該房產 2022年度應繳納房產稅稅額=房產原值×(1-扣除比例)×1.2%=(1 200-20+60)×(1-30%)×1.2%=10.42(萬元)。

3.【2021-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，擁有一棟原值 400 萬元的廠房，2021 年 12 月在廠房外建造了一處價值 15 萬元的水塔，在廠房中安裝了一臺與廠房不可分割的價值 20 萬元的升降機。已知房產稅從價計征稅率為 1.2%，當地規定的房產原值扣除比例為 30%。計算甲公司 2022 年度該廠房應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(400+15+20)×(1-30%)×1.2%=3.654(萬元)

B.(400+15)×(1-30%)×1.2%=3.486(萬元)

C.400×(1-30%)×1.2%=3.36(萬元)

D.(400+20)×(1-30%)×1.2%=3.528(萬元)

【答案】D

【解析】(1)獨立于房屋之外的建筑物，如水塔不屬于房產稅的征稅范圍;(2)凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如升降機，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

4.【2021-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，擁有一處原值 3 000 萬元的房產。2022 年 5 月甲公司將該自用房產對外出租，取得當年不含增值稅租金收入 20 萬元。已知房產稅從價計征稅率為 1.2%，從租計征稅率為 12%，當地規定的房產原值扣除比例為 30%。計算甲公司 2022 年度該處房產應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3 000×(1-30%)×1.2%=25.2(萬元)

B.3 000×(1-30%)×1.2%÷12×5+20×(1-30%)×12%=12.18(萬元)

C.3 000×1.2%÷12×5+20×12%=17.4(萬元)

D.3 000×(1-30%)×1.2%÷12×5+20×12%=12.9(萬元)

【答案】D

【解析】(1)甲公司經營用房產于 5 月對外出租，則 2022 年 1、2、3、4、5 月份應從價計征房產稅，房產稅按年計算，則從價計征的房產稅=3 000×(1-30%)×1.2%÷12×5=10.5(萬元);(2)該房產于 2022 年收取當年不含增值稅的租金 20 萬元，則從租計征的房產稅=20×12%=2.4(萬元);(3)2022 年甲公司上述房產應繳納房產稅稅額=10.5+2.4=12.9(萬元)。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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