本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第二節個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹個人所得稅納稅申報、納稅期限知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第二節 個人所得稅法律制度

【知識點】個人所得稅征收管理 ★★

一、納稅申報

1.代扣代繳

以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。

稅務機關給付2%的手續費。

2.個人應當憑納稅人識別號實名辦稅。

沒有中國公民身份號碼的個人，應當在首次發生納稅義務時，按照稅務機關規定報送與納稅有關的信息，由稅務機關賦予其納稅人識別號。

3.納稅自行申報

(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

(2)取得應稅所得沒有扣繳義務人;

(3)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款;

(4)取得境外所得;

(5)因移居境外注銷中國戶籍;

(6)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;

(7)國務院規定的其他情形。

【注意】需要辦理匯算清繳的情形包括：

①在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元;

②取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元;

③納稅年度內預繳稅額低于應納稅額的。

④納稅人需要退稅的，應當辦理匯算清繳，申報退稅。申報退稅應當提供本人在中國境內開設的銀行賬戶。

4. 抵扣信息申報

(1)居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務人提供專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人扣繳稅款時辦理專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

(2)居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關提供有關信息，辦理專項附加扣除。

(3)納稅人發現扣繳義務人提供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實際情況不符的，有權要求扣繳義務人修改?？劾U義務人拒絕修改的，納稅人可以報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。

納稅人申請退稅時提供的匯算清繳信息有錯誤的，稅務機關應當告知其更正;納稅人更正的，稅務機關應當及時辦理退稅。

二、納稅期限

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下個人所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2021-多選】根據個人所得稅法律制度的規定，下列情形中，納稅人應當依法辦理納稅申報的有( )。

A.因移居境外注銷中國戶籍

B.非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得

C.居民個人取得境外所得

D.取得綜合所得需要辦理匯算清繳

【答案】ABCD

【解析】需要辦理納稅申報：(1)未扣繳稅款或預繳稅款不足，需要補稅;(2)多預繳稅款需要辦理退稅。

2.【2021-單選】根據個人所得稅法律制度的規定，下列情形中，不需要辦理納稅申報的是( )。

A.居民李某從中國境外取得專利權轉讓所得

B.居民王某取得儲蓄存款利息

C.居民張某因移居境外注銷中國戶籍

D.居民趙某取得應稅所得沒有扣繳義務人

【答案】B

【解析】選項 B，儲蓄存款利息免稅。

3.【2021-單選】根據個人所得稅法律制度的規定，居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年一定期間內辦理匯算清繳。該期間為( )。

A.1月1日至1月31日

B.1月1日至3月31日

C.3月1日至6月30日

D.2月1日至5月31日

【答案】C

4.【2019-單選】居民個人從境外取得所得，應在次年( )日申報納稅。

A.3.1-6.30

B.1.1-2.28

C.1.1-5.31

D.3.1-5.31

【答案】A

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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