本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營所得應納稅額的計算知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營所得應納稅額的計算

1.計稅公式

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

應納稅所得額 = 全年收入總額 - 稅前抵扣

2.應納稅所得的確定

(1)個人獨資企業(yè)的投資者：以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是個人獨資的，年度終了后匯算清繳時，應匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。

(2)合伙企業(yè)的投資者：

①合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額;合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額;協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納 稅所得額;無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

【總結】有約定，從約定;沒有約定的，按照出資比例;無法確定出資比例的，按人頭平均;

【注意1】生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。

【注意2】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間 的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價 款、費用，而減少其應納稅所得額的，主管稅務機關有權進行合理調(diào)整。(親兄弟，明算賬)

3.查賬征收的各項扣除

(1)查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))的扣除項目比照個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額計算的具體規(guī)定確定。

(2)投資者興辦2個或2個以上企業(yè)的，其投資者個人費用扣除標準由投資者選擇在 其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

(3)企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。

4.核定征收的情形(見第7章)

核定征收包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其它合理的征收方式

【注意】自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按 截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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