本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第二節個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹個人所得稅納稅人、納稅義務人的分類、所得來源的確定等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第二節 個人所得稅法律制度

【知識點】個人所得稅納稅人 ★★

一、個人所得稅納稅人

個人所得稅，是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅。

二、納稅義務人的分類

依據住所和居住時間兩個標準，可以分為居民個人和非居民個人。

【注意1】無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。

在中國境內停留的當天滿24 小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24 小時的，不計入中國境內居住天數。

三、所得來源的確定

(一)來源于中國境內的所得

除另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

1.因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得;

2.將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得;

3.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得;

4.轉讓中國境內的不動產等財產或在中國境內轉讓其它財產取得的所得;

5.從中國境內企事業單位和其他經濟組織或者居民個人取得的利息、股息、紅利所得。

(二)來源于中國境外的所得

1.因任職、受雇、履約等而在中國境外提供勞務取得的所得;

2. 中國境外企業以及其他組織支付且負擔的稿酬所得;

3.許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得;

4.在中國境外從事生產、經營活動而取得的與生產、經營活動相關的所得

5.從中國境外企業、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得;

6.將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;

7.轉讓中國境外的不動產、轉讓對中國境外企業以及其他組織投資形成的股票、 股權以及其他權益性資產(以下稱權益性資產)或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得。

8.中國境外企業、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得;

9.財政部、稅務總局另有規定的，按照相關規定執行。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下個人所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2021-多選】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于個人所得稅納稅人的有( )。

A.合伙企業自然人合伙人

B.一人有限責任公司

C.個體工商戶

D.個人獨資企業投資人

【答案】ACD

【解析】選項 B，屬于法人，繳納企業所得稅;選項 ACD，屬于非法人企業，繳納個人所得稅。

2.【2022-單選】在中國境內無住所的下列外籍個人中，屬于2022年度中國個人所得稅居民個人的是( )。

A.亨利 2022 年 9 月 1 日入境，2022 年 12 月 10 日出境

B.查理 2022 年 1 月 20 日入境，2022 年 7 月 10 日出境

C.喬治 2022 年 3 月 15 日入境，2022 年 10 月 25 日出境

D.約翰 2021 年 10 月 1 日入境，2022 年 5 月 5 日出境

【答案】C

【解析】選項 ABD，亨利和查理 2022 年度，約翰 2021 年和 2022 年兩個會計年度在中國境內居住累計均不滿 183 天，均屬于非居民個人;選項 C，喬治 2022 年度在中國境內居住累計滿183 天，屬于居民個人。

3.【2022-判斷】韓國公民金某在中國境內無住所，2021年8月1日自韓國到中國出差，2022年2月27日完成工作后回到韓國，金某2021年度為中國個人所得稅的非居民個人。( )

【答案】√

【解析】在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿 183天的個人，為非居民個人。金某2021年度在境內居住時間不足183天，為非居民個人。

4.【2020-單選】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

A.出國留學5年歸來，已在國內工作半年并在工作地有住所的趙某

B.在國內有房產，移民后一直居住國外的錢某

C.2019年12月1日至2020年4月30日在我國工作，于2020年5月1日離境的邁克爾

D.2019年12月入境，2020年1月離境的約翰

【答案】A

【解析】居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所但一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人。

選項A，在國內有住所，屬于居民納稅人;

選項B，在中國境內無住所又不居住，不屬于我國個人所得稅納稅人;住所是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住;

選項C、D，都屬于一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天。

5.【2022-多選】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于來源于中國境內所得的有( )。

A.轉讓中國境外的不動產取得的所得

B.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得

C.因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得

D.將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得

【答案】BCD

【解析】選項 A：轉讓中國境內的不動產取得的所得，屬于境內所得。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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