本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節企業所得稅法律制度知識點，詳細介紹租賃費、勞動保護支出、黨組織工作費、有關資產的費用、總機構分攤的費用等扣除標準等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節 企業所得稅法律制度

【知識點】企業所得稅應納稅計算——稅前扣除標準 ★★★★★

黨組織工作費

1.國有企業(包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業)納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1% 的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。

2.非公有制企業黨組織工作經費納入企業管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1% 的部分，可以據實在企業所得稅前扣除。

租賃費

企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

1.以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

經營性租賃是指所有權不轉移的租賃。

2.以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用分期扣除。

融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。

有關資產的費用

企業轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。企業按規定計算的固定資產折舊費、 無形資產和遞延資產的攤銷費，準予扣除。

總機構分攤的費用

非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、 場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

匯兌損失

企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以 及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

環境保護專項資金

企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

勞動保護支出

企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

其他支出項目

依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等。

不得稅前扣除項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

2.企業所得稅稅款

3.稅收滯納金

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失

(1)經營性罰款可以扣除，如賠償損失、支付違約金、納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行加收的罰息等;

(2)行政罰款不得扣除，如納稅人簽發空頭支票，銀行按規定處以罰款。

5.超過規定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出;

6.企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出;

7.未經核定的準備金支出;

8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

以上分享部分章節知識點內容，完整版可點擊進入>>2025年初級會計《經濟法基礎》精要講義一本通。

考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下企業所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2016-單選】下列關于企業所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是( )。

A.企業發生的合理的工資薪金的支出，準予扣除

B.企業發生的職工福利費支出超過工資薪金總額的 14%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

C.企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除

D.企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除

【答案】B

【解析】選項 B，準予結轉以后年度扣除的，包括職工教育經費、廣告費和業務宣傳費、公益性捐贈支出(3 年內)、保險企業的手續費及傭金支出，不包括職工福利費。

2.【2021-多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算企

業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有( )。

A.向銀行支付的逾期罰息

B.向稅務機關繳納的稅收滯納金

C.向投資者支付的股息

D.向市場監督管理局繳納的罰款

【答案】BCD

【解析】選項 A，屬于民事責任的違約金性質的費用，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。

3.【2018-單選】根據《企業所得稅法律制度》的規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。

A.企業發生的合理的勞動保護支出

B.企業發生的非廣告性質贊助支出

C.企業參加財產保險按照規定繳納的保險費

D.企業轉讓固定資產發生的費用

【答案】B

【解析】在計算企業所得稅應納稅所得額時，非廣告性質的贊助支出不得稅前扣除。

做完以上試題后，更多章節練習題可點擊獲取>>2025年初級會計《經濟法基礎》各章節必刷題。

2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準考證打印時間及打印入口官網匯總。

2025初級會計經濟法基礎題庫入口

考生可點擊下列圖片進入免費初級會計在線題庫，搭配章節練習進行備考。

初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

以上內容就是“2025年初級會計《經濟法基礎》第五章知識點”的相關信息，進入學習階段小編為廣大考生上傳2025年初級會計易混點、高頻考點、歷年真題資料等內容，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。