本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度第一節企業所得稅法律制度知識點，詳細介紹廣告費和業務宣傳費扣除標準等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內容主要圍繞企業所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第一節 企業所得稅法律制度

【知識點】企業所得稅應納稅計算——稅前扣除標準 ★★★★★

廣告費和業務宣傳費

1.扣除標準(限額扣除)

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分準予扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2.企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

【注意1】自2021年1月1日至2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

【注意2】煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下企業所得稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

1.【2022-單選】下列企業中，所發生的業務宣傳費支出一律不得在計算應納稅所得額時扣除的是( )。

A.飲料制造企業

B.化妝品銷售企業

C.煙草企業

D.醫藥制造企業

【答案】C

【解析】選項ABD，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;選項C，煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

2.【2022-單選】甲貿易公司 2022 年度取得銷售貨物收入 800 萬元、股息紅利所得 200 萬元。甲貿易公司當年發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出 160 萬元，無以前年度結轉的廣告費和業務宣傳費支出，已知廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入 15%的部分，準予扣除。甲貿易公司在計算 2022 年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業務宣傳費支出為( )。

A.160 萬元

B.150 萬元

C.90 萬元

D.120 萬元

【答案】D

【解析】(1)銷售收入包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入，不包括投資收益;(2)廣告費和業務宣傳費扣除限額=800×15%=120(萬元)，實際發生額為 160 萬元，大于扣除限額，則準予扣除的廣告費和業務宣傳費支出為 120 萬元。

3.【2022-單選】甲公司 2022 年取得銷售家具收入 600 萬元，受托加工家具收入 200 萬元。當年發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出 100 萬元，以前年度符合條件的廣告費和業務宣傳費累計結轉金額 30 萬元。已知廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入 15%的部分，準予扣除。甲公司在計算 2022 年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業務宣傳費支出為( )。

A.90 萬元

B.100 萬元

C.120 萬元

D.130 萬元

【答案】C

【解析】上年結轉的廣告費 30 萬元，準予在本年扣除，本年廣告費的實際發生額為 100萬元，合計為 100+30=130(萬元)>扣除限額=(600+200)×15%=120(萬元)，準予扣除的廣告費為 120 萬元，剩余 10 萬元，準予結轉下年扣除。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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