初級會計經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重點背誦篇目:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅計算-稅前扣除項目


本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識點,詳細(xì)介紹企業(yè)所得稅應(yīng)納稅計算—準(zhǔn)予扣除項目的基本內(nèi)容、不準(zhǔn)扣除項目等知識點。
第五章 所得稅法律制度
考情分析:本章在最近3年的考試中,平均分值在20分左右,是考試的重點,相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開,企業(yè)所得稅部分體系性較強,個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié),且以綜合考查為主,但考試重點相對比較突出,建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。
第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度
【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅計算——稅前扣除項目 ★★★★
一、 準(zhǔn)予扣除項目的基本內(nèi)容
1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī), 應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
【注意1】稅金中無增值稅、所得稅。
【注意2】企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
【注意3】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
【注意4】企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主 管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。
二、不準(zhǔn)扣除項目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。
6.贊助支岀。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。具體是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。
9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后,可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題,檢測是否掌握考點內(nèi)容
1.【2021-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)按照規(guī)定繳納的下列稅金中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有( )。
A.土地增值稅
B.印花稅
C.企業(yè)所得稅
D.增值稅
【答案】AB
【解析】企業(yè)所得稅、準(zhǔn)予抵扣的增值稅,不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)
科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。
1.單項選擇題(本類題共23小題,每小題2分,共46分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)
2.多項選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案,全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分。)
3.判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分,錯答、不答均不得分,也不扣分。)
4.不定項選擇題(本類題共12小題,每小題2分,共24分。每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分。)
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