本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第四章第五節車輛購置稅法律制度知識點，詳細介紹車輛購置稅納稅人、征稅范圍、應納稅額的計算、稅收優惠知識點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

重要程度：重點章節

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第五節 車輛購置稅法律制度

【知識點】車輛購置稅 ★★

車輛購置稅，是對在中國境內購置規定車輛的單位和個人征收的一種稅，就其性質而言，屬于直接稅的范疇。

一、納稅人

1.在中國境內購置應稅車輛的單位和個人。

2.購置，是指購買、進口、自產、受贈、獲獎、其他方式(拍賣、抵債、罰沒等)取得并自用應稅車輛的行為。

二、應納稅額的計算

1.計算公式

應納稅額=計稅依據×稅率

2.稅率：10%

3.計稅依據

(1)納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。

(2)納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅;(關稅+關稅完稅價格+消費稅)

(3)納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格計算，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

【注意】如果車輛屬于應征消費稅的應稅車輛，其組成計稅價格中包括消費稅稅額。

(4)納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

(5)納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額。

(6)以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算繳納稅款。

三、稅收優惠

以下免稅：

1.外交車輛 ;

2.軍隊武備車輛(解放軍+武警);

3.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛;

4.設有固定裝置的非運輸專用作業車輛 ;

5.城市公交企業購買的公共汽電車。

6.對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內的新能源汽車，免征車輛購置稅。對購置日期在2024年1月1日到2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元;對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。

享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產品技術要求的純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車

四、征收管理

1.納稅申報：

(1)車輛購置稅實行一次征收，一次繳清。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收。

(2)自購買之日、進口之日、取得之日起60日內申報繳納車輛購置稅。

(3)車輛購置稅由稅務機關負責征收。

2.納稅環節: 先交稅，后登記

(1)納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

(2)納稅人應當持主管稅務機關出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續;沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關車輛管理機構不得辦理車輛登記注冊手續。

(3)公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記，應當根據稅務機關提供的應稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進行核對，核對無誤后依法辦理車輛注朋登記。

3.納稅地點

(1)登記的：車輛登記注冊地

(2)不登記的：納稅人所在地

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科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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