本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第四章第二節增值稅法律制度知識點，詳細介紹增值稅稅收優惠、免征增值稅、增值稅即征即退知識點，同時考生一定要搭配經濟法章節歷年真題練習進行鞏固相關考點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

重要程度：重點章節

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第二節 增值稅法律制度

【知識點】增值稅稅收優惠 ★

一、《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的免稅項目

1.農業生產者銷售的自產農產品。

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書

4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

7.銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

二、營改增試點過渡政策的規定

1.下列項目免征增值稅

(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務;

(2)養老機構提供的養老服務;

(3)殘疾人福利機構提供的育養服務;

(4)婚姻介紹服務;

(5)殯葬服務;

(6)殘疾人員本人為社會提供的服務;

(7)醫療機構提供的醫療服務;

(8)從事學歷教育的學校提供的教育服務;

(9)學生勤工儉學提供的服務;

(10)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;

(11)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入;

(12)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入;

(13)行政單位之外的其他單位收取的符合《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定條件的政府性基金和行政事業性收費;

(14)個人轉讓著作權;

(15)個人銷售自建自用住房;

(16)臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大陸取得的運輸收入;

(17)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務;

(18)符合規定條件的貸款、債券利息收入;

(19)被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務;

(20)保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入;

(21)符合規定條件的金融商品轉讓收入;

(22)金融同業往來利息收入;

(23) 同時符合規定條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或者再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)3年內免征增值稅;

(24)國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入;

(25)納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務;

(26)同時符合規定條件的合同能源管理服務;

(27)政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位) ，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入;

(28)政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所并由學校出資自辦、由學校負責經營管理 、經營 收入歸學校所有的企業，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中"現代服務" (不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務)、"生活服務" (不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業務活動取得的收入;

(29)家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入;

(30)福利彩票、體育彩票的發行收入;

(31)軍隊空余房產租賃收入;

(32)為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入;

(33)將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產;

(34)涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權;

(35)土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者;

(36)縣級以土地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權(不含土地使用權);

(37)隨軍家屬就業;

(38)軍隊轉業干部就業;

(39)提供社區養老、撫育、家政等服務取得的收入。

2.增值稅即征即退

(1)一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過 3% 的部分實行增值稅即征即退政策;

(2)經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過 3% 的部分實行增值稅即征即退政策。

3.扣減增值稅規定

(1)退役士兵創業就業;

自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內按每戶每年20 000元為限額一次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

(2)重點群體創業就業。

4. 金融企業發放貸款后，自結息日起 90 日內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起 90 日后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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