本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第二節(jié)增值稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹增值稅稅收優(yōu)惠、免征增值稅、增值稅即征即退知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)考生一定要搭配經(jīng)濟(jì)法章節(jié)歷年真題練習(xí)進(jìn)行鞏固相關(guān)考點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點(diǎn)章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第二節(jié) 增值稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅收優(yōu)惠 ★

一、《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書。古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

7.銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

二、營改增試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

1.下列項(xiàng)目免征增值稅

(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù);

(2)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù);

(3)殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù);

(4)婚姻介紹服務(wù);

(5)殯葬服務(wù);

(6)殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù);

(7)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);

(8)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù);

(9)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù);

(10)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;

(11)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入;

(12)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入;

(13)行政單位之外的其他單位收取的符合《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi);

(14)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);

(15)個(gè)人銷售自建自用住房;

(16)臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入;

(17)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù);

(18)符合規(guī)定條件的貸款、債券利息收入;

(19)被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù);

(20)保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入;

(21)符合規(guī)定條件的金融商品轉(zhuǎn)讓收入;

(22)金融同業(yè)往來利息收入;

(23) 同時(shí)符合規(guī)定條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅;

(24)國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入;

(25)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù);

(26)同時(shí)符合規(guī)定條件的合同能源管理服務(wù);

(27)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位) ，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入;

(28)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理 、經(jīng)營 收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中"現(xiàn)代服務(wù)" (不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、"生活服務(wù)" (不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入;

(29)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入;

(30)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入;

(31)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入;

(32)為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入;

(33)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn);

(34)涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán);

(35)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者;

(36)縣級(jí)以土地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán));

(37)隨軍家屬就業(yè);

(38)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè);

(39)提供社區(qū)養(yǎng)老、撫育、家政等服務(wù)取得的收入。

2.增值稅即征即退

(1)一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3% 的部分實(shí)行增值稅即征即退政策;

(2)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3% 的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

3.扣減增值稅規(guī)定

(1)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè);

自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月，下同)內(nèi)按每戶每年20 000元為限額一次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

(2)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

4. 金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起 90 日內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起 90 日后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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