本文分享初級會計職稱《經濟法基礎》第四章第二節增值稅法律制度知識點，詳細介紹進口貨物增值稅應納稅額的計算知識點，同時考生一定要搭配經濟法章節歷年真題練習進行鞏固相關考點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

重要程度：重點章節

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第二節 增值稅法律制度

【知識點】進口貨物增值稅應納稅額的計算 ★★★★

一、進口貨物應納稅額計算的一般規定

1.不分一般納稅人和小規模納稅人。

2.采用組成計稅價格，無任何抵扣。

二、進口貨物應納稅額的計算公式

應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

三、扣繳計稅方法

境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額= 購買方支付的價款 ÷(1 + 稅率)× 稅率

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考生看完以上《經濟法基礎》內容后，可以做下增值稅的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

【2021年·不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸、裝卸搬運和倉儲服務。2019年9月有關經營情況如下：

(1)提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款2 180 000元，同時收取包裝費10 900元。

(2)提供裝卸搬運服務，取得含增值稅價款41 200元。

(3)提供倉儲服務，取得含增值稅價款82 400元

(4)出租一處閑置倉庫，取得含增值稅租金52 500元，該倉庫系甲公司2016年4月購入。

(5)采取預收款方式向乙公司出租1輛納入“營改增”試點之日前取得的運輸車輛。9月16日簽訂有形動產租賃合同，租期3個月。9月20日收到乙公司支付的租賃費，9月23日向乙公司開具增值稅專用發票，9月28日向乙公司交付出租的運輸車輛。

(6)將資金貸與關聯企業丙公司使用，取得利息150 000元。

(7)無償為關聯企業丙公司提供倉儲服務，同類倉儲服務含增值稅價款1 090元。

(8)因公司車輛發生交通事故，獲得保險賠付20 000元。

(9)取得存款利息1 750元。

已知：銷售交通運輸服務增值稅稅率為9%。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算甲公司當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.2 180 000×9%=196 200(元) B.2 180 000÷(1+9%)×9%=180 000(元)

C.(2 180 000+10 900)÷(1+9%)×9%=180 900(元) D.(2 180 000+10 900)×9%=197 181(元)

<2>甲公司提供的下列服務中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是(　　)。

A.向乙公司出租運輸車輛 B.出租閑置倉庫 C.提供裝卸搬運服務 D.提供倉儲服務

<3>甲公司當月采取預收款方式出租運輸車輛。增值稅納稅義務發生時間是(　　)。

A.9月20日 B.9月28日 C.9月16日 D.9月23日

<4>甲公司當月發生的下列業務中，屬于不征收增值稅項目的是(　　)。

A.將資金貸與關聯企業丙公司使用取得利息150 000元 B.取得存款利息1 750元

C.無償為關聯企業丙公司提供倉儲服務 D.獲得保險賠付20 000元

1.【答案】C

【解析】包裝費屬于價外費用，價稅分離后并入銷售額計算繳納增值稅。

2.【答案】ABCD

【解析】選項A：在納入“營改增”試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同可以選擇適用簡易計稅方法計稅;選項B：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額;選項C、D： 倉儲服務、裝卸搬運服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

3.【答案】A

【解析】提供租賃服務采取預收款方式的，增值稅納稅義務發生時間是收到預收款的當天，即9月20日。

4.【答案】BD

【解析】選項A：將資金貸與關聯企業丙公司使用取得利息150 000元，屬于貸款服務，需繳納增值稅;選項C：企業提供非公益的無償服務，要視同銷售服務，繳納增值稅。

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初級會計《經濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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