本文分享2025年初級會計《初級會計實務》第三章第二節交易性金融資產知識點，詳細介紹交易性金融資產持有期間、出售時賬務處理知識點，同時考生一定要搭配歷年真題進行鞏固。

第三章 流動資產

第二節 交易性金融資產

(一)持有期間

1.被投資單位宣告發放現金股利或利息時：

借：應收股利(或應收利息)

貸：投資收益

收到現金股利或利息時：

借：其他貨幣資金等

貸：應收股利(或應收利息)

【注意】購買價款中包含的利息和股利不計入“投資收益”，持有期間獲得的利息和股利計入“投資收益”。

2.資產負債表日公允價值的變動

(1)公允價值上升時(賺了)：

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)公允價值下降時(賠了)：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

交易性金融資產的期末賬面價值=期末公允價值

(二)出售時

借：其他貨幣資金等 (實際收到的款項，即出售價款-出售的交易費用)

貸：交易性金融資產——成本

——公允價值變動(或借方)

投資收益(差額倒擠，或借方)

【注意】轉讓金融商品應交增值稅

轉讓金融商品應交增值稅=(賣出價-買入價)÷(1+6%)×6%

買入價不需要扣除已宣告未發放的現金股利和已到付息期未領取的利息。

(1)轉讓金融資產當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

(2)如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額：

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益等

(3)年末，如果“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，且本年度的金融資產轉讓損失不可轉入下年度繼續抵減轉讓金融資產的收益：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 (將借方余額轉出)

【注意】投資收益核算內容：

①取得時支付的交易費用;②持有期間取得的股利和利息;③出售時公允價值與其賬面余額的差額;④出售時應繳納的增值稅。

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考生看完以上內容后，可以做下交易性金融資產的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

【例題-不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發生如下與交易性金融資產相關的經濟業務：(2019年)

(1)4月12日，從深圳證券交易所購入乙公司股票20 000股，該股票的公允價值為900 000元，另支付相關交易費用3 000元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為180元，發票已通過稅務機關認證。甲公司將該股票劃分為交易性金融資產。

(2)6月30日，甲公司持有乙公司股票的市價為920 000元。

(3)7月6日，乙公司宣告以每股0.2元發放上年度的現金股利。7月10日，甲公司收到乙企業向其發放的現金股利，不考慮相關稅費。

(4)7月18日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價1 006 000元，轉讓該金融商品應交增值稅為6 000元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據資料(1)，甲公司購入該交易性金融資產的初始入賬金額為( )元。

A.903 180

B.902 820

C.903 000

D.900 000

2.根據資料(1)、(2)，甲公司6月30日應計入公允價值變動損益的金額為( )元。

A.17 000

B.20 000

C.16 820

D.17 180

3.根據資料(1)-(3)，關于甲公司現金股利的會計處理，表述正確的是( )。

A.宣告發放股利時，確認投資收益4 000元

B.實際收到股利時，確認投資收益4 000元

C.宣告發放股利時，確認公允價值變動損益4 000元

D.實際收到股利時，沖減交易性金融資產成本4 000元

4.根據資料(1)-(4)，甲公司出售股票時的會計處理正確的是( )。

A.其他貨幣資金增加1 006 000元

B.交易性金融資產減少920 000元

C.投資收益增加80 000元

D.應交稅費增加6 000元

5.根據資料(1)-(4)，上述業務引起甲公司2018年營業利潤增加的金額為( )元。

A.104 000

B.107 000

C.81 000

D.101 000

參考答案

1.【答案】D

【解析】

借：交易性金融資產——成本 900 000

投資收益 3 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 180

貸：其他貨幣資金 903 180

2.【答案】B

【解析】

借：交易性金融資產——公允價值變動 20 000

貸：公允價值變動損益 20 000

3.【答案】A

【解析】

借：應收股利 4 000

貸：投資收益 4 000

4.【答案】ABCD

【解析】

借：其他貨幣資金 1 006 000

貸：交易性金融資產——成本 900 000

——公允價值變動 20 000

投資收益 86 000

借：投資收益 6 000

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅 6 000

5.【答案】D

【解析】

對2018年營業利潤的影響

=-3 000+(920 000-900 000)+4 000+(1 006 000-920 000)-6 000=101 000(元)

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2025初級會計實務題庫入口

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初級會計考試題型及評分標準

《初級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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