本文分享2025年初級會計《初級會計實務》第三章第一節(jié)貨幣資金知識點，詳細介紹銀行存款的賬務處理、銀行存款的核對知識點，同時建議考生一定要搭配習題進行鞏固。

第三章 流動資產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

【知識點】銀行存款

(一)銀行存款的賬務處理

1.企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機構(gòu)時：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金、主營業(yè)務收入、應收賬款等

2.提取或支付已存入銀行和其他金融機構(gòu)存款時：

借：庫存現(xiàn)金、原材料、應付職工薪酬、固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

(二)銀行存款的核對

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤(前提)，調(diào)節(jié)后的雙方余額應相等。

【注意】

1.調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)實際可以動用的銀行存款實有數(shù);

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。(可以調(diào)表(資產(chǎn)負債表)，不可調(diào)賬)

【歷年真題練習】

【例題1-單選題】2020年11月25日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為300萬元，收到銀行對賬單的余額為285.9萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金8.9萬元，會計人員誤記為9.8萬元，銀行為企業(yè)代付電話費15萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。11月25日，該企業(yè)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為( )萬元。(2021年)

A.225.1

B.218.7

C.205.9

D.285.9

【答案】D

【解析】銀行對賬單不存在記賬差錯和未達賬項，因此銀行對賬單的余額285.9萬元即為調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。如果從企業(yè)銀行存款日記賬出發(fā)，那么調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=300+(9.8-8.9)-15=285.9(萬元)，故選D。

【例題2-單選題】下列業(yè)務會導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是( )。(2019年)

A.企業(yè)開具支票，對方未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶

C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

D.企業(yè)收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬

【答案】D

【解析】選項A，企業(yè)已付，銀行未付，會使銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額;選項B，此為開戶行記錯的賬，誤將其他公司存款計入本企業(yè)賬戶，從而導致銀行對賬單余額大于銀行存款日記賬余額;選項C，銀行已收，企業(yè)未收，會使銀行對賬單余額大于銀行存款日記賬余額。

【例題3-單選題】下列各項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項是( )。(2020年)

A.銀行根據(jù)協(xié)議支付當月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知

B.銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知

C.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票并入賬，收款方尚未提現(xiàn)

D.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬，收款方未辦理轉(zhuǎn)賬

【答案】A

【解析】選項A，銀行已付，企業(yè)未付，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額;選項B，銀行已收，企業(yè)未收，導致銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額;選項CD，企業(yè)已付，銀行未付，導致銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。

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初級會計考試題型及評分標準

《初級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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