2025年初級會計備考已開始，本文整理《初級會計實務》第三章第三節應收及預付款項相關知識點，具體介紹應收賬款減值的直接轉銷法、備抵法內容及賬務處理知識點同時搭配歷年真題供練習，請考生掌握。

第三章 流動資產

第三節 應收及預付款項

【知識點】應收款項減值

應收款項減值的兩種核算方法：直接轉銷法和備抵法。我國企業會計準則規定，應收款項的減值采用備抵法。小企業采用直接轉銷法。

(一)直接轉銷法

采用直接轉銷法時，日常核算中應收款項可能發生的壞賬損失，不進行會計處理，只有在實際發生壞賬時，才作為壞賬損失計入當期損益。

借：銀行存款

營業外支出——壞賬損失

貸：應收賬款

(二)備抵法

備抵法是采用一定的方法，按期確定預期信用損失計入當期損益，作為壞賬準備，待壞賬損失實際發生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應的應收款項。

1.企業應當設置“壞賬準備”科目、“信用減值損失”(損益類)科目。

“壞賬準備”屬于資產備抵類科目，借減貸加。

應收賬款賬面價值=應收賬款的賬面余額-壞賬準備

應收賬款、應收票據、預付賬款和其他應收款都應計提壞賬準備。

2.計算當期應計提的壞賬準備

當期應計提的壞賬準備=應有的-已有的

=當期按應收賬款計算的壞賬準備金額-(或+)“壞賬準備”科目的貸方(或借方)余額

計算結果為正數：計提或補提壞賬準備。

計算結果為負數：沖減或沖銷壞賬準備。

3.賬務處理

【真題演練】

【例題1-單選題】下列各項中，應通過“信用減值損失”科目核算的是( )。(2021年)

A.轉回已計提的存貨跌價準備

B.計提應收賬款壞賬準備確認的損失

C.計提存貨跌價準備確認的損失

D.計提無形資產減值準備確認的損失

【答案】B

【解析】選項ACD均通過“資產減值損失”科目核算。

【例題2-單選題】下列各項中，企業計提應收款項壞賬準備應借記的會計科目是( )。(2020年)(2021年)

A.營業外支出

B.信用減值損失

C.公允價值變動損益

D.資產減值損失

【答案】B

【解析】計提應收款項壞賬準備的分錄為：

借：信用減值損失

貸：壞賬準備

【例題3-多選題】記入“壞賬準備”科目借方的有( )。(2021年)

A.計提壞賬準備

B.轉回多計提的壞賬準備

C.實際發生壞賬損失

D.收回已確認為壞賬的應收賬款

【答案】BC

【解析】選項A，計提壞賬準備：

借：信用減值損失

貸：壞賬準備

選項B，轉回多計提的壞賬準備：

借：壞賬準備

貸：信用減值損失

選項C，確認壞賬損失：

借：壞賬準備

貸：應收賬款

選項D，收回已確認為壞賬的應收賬款：

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

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