2024年初級會計《初級會計實務》各章知識點教研老師已整理，本文分享第八章第四節現金流量表，從現金流量表結構、現金流量表的編制等知識點進行詳解，本章分享現金流量表及相關習題。

第八章 財務報告

考情分析：

本章是前述所有章節的綜合，可結合前述第3-7章，以各種題型考核。歷年真題12分左右。以下內容全面把握。

第四節 現金流量表

知識點：現金流量表

(一)現金流量表概述

現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。它是以資產負債表和利潤表等會計核算資料為依據，按照收付實現制會計基礎要求對現金流量的結構性表述，揭示企業在一定會計期間獲取現金及現金等價物的能力。

現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資，通常指三個月內到期的債券投資等。

現金流量，是指現金和現金等價物的流入和流出。

(二)現金流量表的格式

現金流量表(簡表)

編制單位： XX年度 金額單位：萬元

(三)現金流量表的編制

現金流量表的編制有直接法與間接法，按照我國現行會計準則規定，企業應當采用直接法列示經營活動產生的現金流量。同時規定，企業應當在附注中披露將凈利潤調整為經營活動現金流量的信息(間接法)。

1.直接法，是以利潤表中營業收入為起點調整計算經營活動現金流量。

【例題】某企業2019年利潤表中列示的營業收入為100萬元，資產負債表中列示的應收賬款年末余額為20萬元、上年年末余額為15萬元。不考慮其他因素，現金流量表“銷售商品、提供勞務收到的現金”為95萬元。

2.間接法，是以利潤表中凈利潤為起點調整計算經營活動現金流量。

【例題-多選】下列各項現金收支中，應作為企業經營活動現金流量進行列報的有( )。

A.銷售產品收到的現金 B.購買原材料支付的現金

C.支付的生產工人的工資 D.購買生產用設備支付的現金

【答案】ABC

【解析】選項D，屬于投資活動的現金流出。

【例題-多選】下列各項現金收支中，屬于工業企業經營活動現金流量的有( )。

A.償還銀行借款 B.繳納企業所得稅 C.收到商品銷售款 D.收到現金股利

【答案】BC

【解析】選項A，為籌資活動現金流量;選項D，為投資活動現金流量。

【例題-多選】下列各項中，作為企業籌資活動現金流量進行列報的有( )。

A.購買固定資產支付的現金 B.預收的商品銷售款

C.支付的借款利息 D.支付的現金股利

【答案】CD

【解析】選項A，為投資活動現金流量;選項B，為經營活動現金流量。

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