2024年初級會計《初級會計實務》各章知識點教研老師已整理，本文分享第六章所有者權益第三節留存收益，從盈余公積、未分配利潤賬務處理知識點進行詳解，本章內容比較重要，各種題型均會考核。

第六章 所有者權益

考情分析：

本章內容比較重要，各種題型均可考核，可與利潤結合命不定項選擇題，歷年真題10分左右，以下內容全面把握。

第三節 留存收益

知識點：留存收益

留存收益是指企業從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業的內部積累，包括“盈余公積和未分配利潤”。

(一)盈余公積

1. 概念

為了反映和監督盈余公積的形成和使用情況，企業應設置“盈余公積”科目。“盈余公積”科目應按照盈余公積形成的來源分設“法定盈余公積”和“任意盈余公積”兩個明細科目。

2. 財務處理

(1)提取時：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

——任意盈余公積

(2)使用時：

①盈余公積補虧：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

②盈余公積轉增資本：

借：盈余公積

貸：實收資本(或股本)

③盈余公積發放現金股利或利潤：

宣告發放現金股利：

借：盈余公積

貸：應付股利

實際支付現金股利：

借：應付股利

貸：銀行存款

注意：法定公積金(盈余公積)轉增資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%。

(二)未分配利潤

1. 概念

未分配利潤是指企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤。

利潤分配時指企業根據國家有關規定和企業章程、投資者協議等、對企業當年可供分配利潤所進行的分配，計算公式如下：

可供分配的利潤=當年實現的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入

未分配利潤=可供分配利潤-法定盈余公積-任意盈余公積-向投資者分配利潤

利潤分配以可供分配利潤為基礎，按以下順序進行：

提取法定盈余公積→提取任意盈余公積→向投資者分配利潤

2. 財務處理

年度終了，企業應當將全年實現的凈利潤或發生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額。轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后，“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤金額;如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損金額。

【單選-2021年】某公司年初未分配利潤為1 000萬元，盈余公積為500萬元;本年實現凈利潤5 000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元，宣告發放現金股利500萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為( )萬元。

A.5 250

B.6 000

C.6500

D.5 750

【答案】B

【解析】年末留存收益=(1 000+500)+5 000-500=6 000(萬元)，提取盈余公積不影響留存收益總額。

【單選-2020年】甲公司留存收益年初余額為100萬元，本年利潤總額為800萬元，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積，按凈利潤5%提取任意盈余公積，將盈余公積20萬元、30萬元分別用于轉增資本、發放現金股利。甲公司年末留存收益為( )萬元。

A.650

B.740

C.700

D.790

【答案】A

【解析】年末留存收益=100+(800-800×25%)-20-30=650(萬元)

【單選-2021年】下列事項會導致企業所有者權益總額增加的有( )。

A.以盈余公積宣告分配現金股利

B.以盈余公積彌補以前年度虧損

C.資本公積轉增資本

D.當年實現凈利潤

【答案】D

【解析】選項A，所有者權益總額減少;選項B，不影響所有者權益總額;選項C，不影響所有者權益總額;選項D，留存收益及所有者權益總額均會增加。

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