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第三章 流動資產

考情分析：本章內容非常重要，歷年真題20分左右，以下內容全面把握。

第二節交易性金融資產

知識點：交易性金融資產的初始計量(初始投資;入賬價值或入賬成本)

1.企業取得交易性金融資產時，應當按照取得時的“公允價值”作為其初始入賬金額。(公允價值，應當以市場價格為基礎確定);

2.取得時所發生的相關交易費用應當計入當期損益，沖減“投資收益”，不構成交易性金融資產的初始入賬金額;

3.發生交易費用取得增值稅專用發票的，進項稅額經認證后可以從當月銷項稅額中扣除，不構成交易性金融資產的初始入賬金額;

4.取得時支付的價款包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額(代墊股利或利息)。

借：交易性金融資產-成本

投資收益

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

應收股利/應收利息

貸：其他貨幣資金

【注意】交易費用，是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具的增量費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關部門等的手續費、傭金、相關稅費以及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本和持有成本等與交易不直接相關的費用。

【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月1日從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，該股票在購買日的公允價值為1 000萬元;另支付相關交易費用2.5萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為0.15萬元。甲公司將其作為交易性金融資產進行管理和核算。

【解析】甲公司應編制如下會計分錄：

借：交易性金融資產-成本 1 000

投資收益 2.5

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)0.15

貸：其他貨幣資金 1 002.65

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