2023年初級會計進入備考階段，很多考生想要初級會計《經濟法基礎》試題，小編根據環球網校老師整理的試題分享：《經濟法基礎》第五章所得稅法律制度習題，針對企業所得稅考點進行練習，同時哪些地方容易出錯也進行解析，供考生練習。

第五章所得稅法律制度

1.【單選】根據企業所得法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得的來源于中國境內的下列所得中，以收入全部減除財產凈值后的余額為應納稅所得額的是( )。

A.利息所得

B.轉讓財產所得

C.股息、紅利等權益性投資收益

D.特許權使用費收入

【答案】B

【解析】中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業的轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

2.【單選】甲公司2019年度利潤總額500萬元，通過當地鄉政府向文化事業捐款55萬元，通過公益性社會組織向教育事業捐款10萬元。已知，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。計算甲公司2019年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是( )。

A.10萬元

B.60萬元

C.65萬元

D.55萬元

【答案】A

【解析】公益性捐贈是指企業通過公益性社會組織或者“縣級以上”人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。在本題中，通過當地“鄉政府”向文化事業捐款55萬元不屬于公益性捐贈，不得稅前扣除;因此，公益性捐贈扣除限額=500×12%=60(萬元)>實際發生額10萬元，通過公益性社會組織向教育事業的捐款10萬元準予全額在稅前扣除。

3.【單選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列企業和取得收入的組織中，不屬于企業所得稅納稅人的是( )。

A.事業單位

B.民辦非企業單位

C.個人獨資企業

D.社會團體

【答案】C

【解析】選項A、B、D不符合題意，事業單位、民辦非企業單位和社會團體屬于企業所得稅的納稅人;選項C符合題意，個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶不屬于企業所得稅的納稅人，不繳納企業所得稅。

4.【單選】甲公司2021年度為符合條件的小型微利企業，當年企業所得稅應納稅所得額160萬元。已知小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。計算甲公司2019年度應繳納企業所得稅稅額下列算式中，正確的是( )。

A.160×20%=32(萬元)

B.160×25%×20%=8(萬元)

C.160×50%×20%=16(萬元)

D.100×12.5%×20%+(160-100)×50%×20%=8.5(萬元)

【答案】D

【解析】對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(160-100)，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

5.【多選】根據《企業所得稅法律制度》的規定，企業發生的下列利息支出，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予據實扣除的有( )。

A.金融企業的各項存款利息支出

B.金融企業的同業拆借利息支出

C.企業經批準發行債券的利息支出

D.非金融企業向非金融企業借款的利息支出

【答案】ABC

【解析】選項 A、B、C 符合題意，均能據實在稅前扣除。選項D：不符合題意，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

6.【多選】根據企業所得稅法律制度的規定，企業依照國務院有關主管部門或省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業所得稅應稅所得額時準予扣除的有( )。

A.基本養老保險費

B.工傷保險費

C.失業保險費

D.基本醫療保險費

【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D：屬于規定的范圍和標準內的四險，可據實扣除。

7.【多選】根據企業所得稅法律制度的規定，下列行業中，不適用研究開發費用稅前加計扣除政策的( )。

A.批發和零售業

B.住宿和餐飲業

C.煙草制造業

D.租賃和商務服務業

【答案】ABCD

【解析】不適用稅前加計扣除政策的行業：煙草制造企業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

8.【判斷】注冊在海南自由貿易港的鼓勵類產業企業，且其實質性運營地點不在海南地區，其減按15%的稅率征收企業所得稅。( )

【答案】×

【解析】對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。鼓勵類產業企業，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。實質性運營，是指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業，不得享受優惠。

9.【判斷】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得來源于中國境內的所得，以扣繳義務人所在地為企業所得稅納稅地點。( )

【答案】√

【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業取得收入時，其繳稅在收入支付環節由支付人代扣代繳，代扣代繳義務人所在地為企業所得稅納稅地點。

10.【判斷】企業對外投資期間，投資資產的成本在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除。( )

【答案】√

11.【判斷】資產負債表日，企業按工資總額的一定比例計提的基本養老保險屬于設定提存計劃，應分類為應付職工薪酬的短期薪酬。( )

【答案】×

【解析】對于設定提存計劃，企業應當根據在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單位主體交納的提存金，應歸類時將其劃分為離職后福利。

12.【判斷】企業以產品分成方式取得收入的，以分得產品的日期確認收入日期，并以公允價值確認。( )

【答案】√

【解析】采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

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以上為2023年初級會計習題，考生做完試題后來看下各題型評分標準及答題思路

一、初級經濟法基礎題型及評分標準

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

二、初級會計答題技巧

1.選擇題技巧

首先，單選題最完整的答題思路當然是能夠準確判斷出其他三個一定是錯誤的，如果不能正確判斷，可以采用排除法，雖然并不一定能夠確定某個選項一定正確，但能夠判斷出其他三個一定是錯誤的，很明顯也是能夠選出正確答案的。

另外，有些時候四個選項本身會有存在矛盾的情形，那么肯定正確答案存在于某兩個選項中，對于這兩個選項就要結合自己的知識記憶進行合理的判斷了。

單選題本身難度不大，對于考生知識掌握的要求也不是特別高，只要在平時復習的時候注意區分，理解記憶，拿高分的可能性還是很高的。

對于初級會計職稱考試多項選擇題的題型，可將其分為兩大類：一類是考查記憶型，一類是理解型。

2.記憶性題目技巧

在初級會計職稱考試中，記憶型題目考查形式較為簡單。對于此類題型考生需多加記憶，掌握基礎考點，總體難度不大，但是要想把每一個題目全部選全了，對基礎知識點的掌握要求是非常高的。題型簡單并不意味著可以掉以輕心，在整個答題過程中一定要仔細認真，爭取會的全對。

3.理解型題目技巧

相對而言，理解性的題目難度還是比較大的，因為考生很容易將正確的答案和錯誤的答案混淆。

因此需要強化對相關考點內容的理解，在仔細分析后再作出解答。

對于部分自己無法確定的選項，可以適當的采取排除法，對比法進行解答，總之，排除掉一個，對應的正確率也會有所提高。

多選題相對而言不容易得分，因為需要大家對于知識點有一個確定的記憶。

4.判斷題技巧

(1)保持會計上的謹慎性

遇到不會做的題目和模棱兩可的題目時，直接放棄，不要存在僥幸心理，這種心理可以適用去做其余的單選題但是絕對不適用做判斷題。

此外，如果判斷題中出現了許多絕對的字眼時，很大程度上就是錯的，所以同學們還是要結合自己對于該知識點的描述做一個準確的判斷。

(2)平時看書學習一定要細心

因為歷年對于判斷題目的考察都是一些知識點你是否記住了，并且這些知識點有些是比較瑣碎的，如果看書不認真的同學很可能會在這方面吃虧。

既然判斷題主要以考查記憶性題目為主，多為教材原文的相關表述，或是針對教材原文進行總結，所以同學們要學會總結瑣碎的知識點，學會比較一些相似的知識點，防止自己弄混淆。

(3)讀題時一定要認真仔細

大家如果做過判斷題就會發現還有一部分是陷阱題，就是會利用一些易被考生忽略的條件進行命題或對教材原文進行細微修改，比如說給你一句話少了一個前提條件讓你去判斷正誤。

雖然我們都知道光看這句話如果默認它的前提條件是存在的，很多學生就會認為這句話是對的，事實上，少了前提假設就是錯誤的，希望考生可以在考場上擦亮眼睛。

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