2023年初級會計進入備考階段，很多考生想要初級會計《經濟法基礎》試題，小編根據環球網校老師整理的試題分享：《經濟法基礎》第四章稅法概述及貨物和勞務稅法律制度習題，針對增值稅、消費稅考點進行練習，同時哪些地方容易出錯也進行解析，供考生練習。

第四章稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

1.【單選】根據增值稅法律制度的規定，下列關于小規模納稅人征稅規定的表述中，不正確的是( 　)。

A.如需要開具增值稅專用發票必須請稅務機關代開

B.增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下

C.小規模納稅人會計核算健全，可以申請登記為一般納稅人

D.除另有規定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉為小規模納稅人

【答案】A

【解析】本題考查增值稅稅人。一般情況下，小規模納稅人不得自行對外開具增值稅專用發票，但可以申請稅務機關代開，也可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具，因此A表述不正確。B、C、D表述正確。

2.【單選】根據《增值稅法律制度》相關規定，不屬于“建筑服務”的是( )。A. 平整土地服務

B.園林綠化

C.生產設備安置工程作業

D.修理修配勞務

【答案】D

【解析】選線D：修理修配勞務屬于“銷售勞務”。

3.【單選】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收增值稅的有(　　)

A.物業管理單位代收的住宅專項維修基金

B.商業銀行提供直接收金融服務的收費

C.存款人取得的存款利息

D.被保險人獲得的保險賠付

【答案】B

【解析】本題綜合考查增值稅征稅范圍。選項B，按照“金融服務—直接收費金融服務”繳納增值稅;選項ACD，不征收增值稅。

4.【單選】甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事大型印刷機器的生產及安裝服務。2021年3月，銷售機器取得含稅收入 452 萬元，同時提供安裝服務取得不含稅收入50萬元。已知增值稅稅率為 13%。甲企業當月應繳納增值稅( )萬元。

A.57.75

B.41.45

C.58.5

D.56.5

【答案】D

【解析】自2017年5月起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。因此，甲企業當月應繳納增值稅=452÷(1+13%)×13%+50×9%=56.5(萬元)。

5.【單選】不屬于銷售無形資產的是(　　)。

A.轉讓專利權

B.轉讓建筑物使用權

C.轉讓網絡虛擬道具

D.轉讓采礦權

【答案】B

【解析】本題考查增值稅征稅范圍中營改增的部分。銷售無形資產主要是各種知識產品。自然資源使用權(包括土地使用權、海域使用權、 探礦權、采礦權、取水權其他自然資源使用權)屬于銷售無形資產。

6.【單選】N企業是一家住房租賃企業，選擇簡易計稅方法計算增值稅。2021年11月3日向小志出租住房，已知N企業取得含稅收入7 350元，增值稅適用征收率為5%。N公司應繳納增值稅額為( )。

A.350

B.367.5

C.606.9

D.105

【答案】D

【解析】自2021年10月1日起，住房租賃企業按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。7 350÷(1+5%)×1.5%=105元。

7.【單選】甲銀行為增值稅一般納稅人，2019年第三季度提供貸款服務取得增值稅利息收入3 180萬元，支付存款利息2 650萬元。已知增值稅稅率為6%。計算甲銀行該季度貸款服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3 180×6%=190.8(萬元)

B.3 180÷(1+6%)×6%=180(萬元)

C.(3 180-2 650)×6%=31.8(萬元)

D.(3 180-2 650)÷(1+6%)×6%=30(萬元)

【答案】B

【解析】貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。不得減除支付的存款利息、轉貸利息等，沒有任何減除，選項C、D錯誤;“3 180萬元”是含增值稅收入，需要價稅分離，選項A錯誤。

8.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人2019年12月將新研制的產品1 000件贈送給顧客試用，生產成本為113元/件，無同類產品銷售價格。已知，增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計算甲公司當月該筆業務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000×113×(1+10%)×13%=16 159(元)

B.1 000×113×13%=14 690(元)

C.1 000×113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14 300(元)

D.1 000×113÷(1+13%)×13%=13 000(元)

【答案】A

【解析】將自產貨物用于無償贈送，視同銷售貨物，應當于移送時確認銷項稅額。由于無同類貨物銷售價格，應組成計稅價格計算，應納稅額=成本×(1+成本利潤率)×適用稅率。

9.【單選】A洗衣機生產企業是增值稅一般納稅人，2019年9月向某商場銷售1 000臺A型洗衣機，出廠不含增值稅單價為3 500元/臺，由于商場采購量大，給予其9%的商業折扣。并將銷售額和折扣額在同張發票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，A洗衣機生產企業當月該筆業務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.3 500×1 000×13%

B.3 500×1 000×(1-9%)×13%

C.3 500×1 000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

D.3 500×1 000÷(1+13%)×13%

【答案】B

【解析】注意3 500元為不含稅單價。商業折扣按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

10.【單選】甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月購進一批農產品，農產品收購發票注明買價991 900元，當月全部用于生產小麥面粉。已知，農產品扣除率為9%。計算甲廠當月該筆業務準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.991 900÷(1-9%)×9%=98 100(元)

B.991 900×9%=89 271(元)

C.991 900×(1-9%)×9%=81 236.61(元)

D.991 900÷(1+9%)×9%=81 900(元)

【答案】B

【解析】農產品計算抵扣進項稅額公式：進項稅額=買價×扣除率。

11.【單選】企業的下列行為中不會確認銷項稅額(不征收增值稅)的是(　　)

A.收取手續費

B.收取違約金

C.代收的保險費

D.收取的包裝物租金

【答案】C

【解析】本題考查增值稅中的銷售額的組成。銷售額由全部價款和價外費用組成。銷售貨物時價外向買方收取的手續費、違約金、延期付款利息、賠償金、包裝費、優質費等均屬于價外費用，無論會計上如何核算，均應計入銷售額。代收的保險費不屬于價外費，不計入銷售額。建議重點記憶不屬于價外費的情形，做題時用排除法。

12.【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規模納稅人乙公司購進一批農產品用于生產食用植物油，取得增值稅專用發票注明金額10 000元、稅額300元。甲公司購進的該批農產品當月申報抵扣進項稅額。已知農產品扣除率為9%。甲公司當月購進該批農產品準予抵扣的進項額為( )。

A.927

B.900

C.873

D.300

【答案】B

【解析】購進農產品按照簡易計稅方法依據3%征收率計算繳納增值稅的小規模納人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。甲公司當月購進該批農產品準予抵扣的進項稅額=10 000×9%=900(元)。

13.【單選】甲外貿公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進口一批高檔手表，海關審定關稅完稅價格100萬元，已繳納關稅10萬元。已知，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為20%。計算甲外貿公司當月該筆業務應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(萬元)

B.100÷(1-20%)×13%=16.25(萬元

C.100×13%=13(萬元)

D.(100+10)×13%=14.3(萬元)

【答案】A

【解析】進口應稅消費品增值稅應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(萬元)。

14.【單選】根據營業稅改征增值稅試點相關規定，下列各項中，不屬于免稅項目的是(　　)。

A.養老機構提供的養老服務

B.裝修公司提供的裝飾服務

C.婚介所提供的婚姻介紹服務

D.托兒所提供的保育服務

【答案】B

【解析】本題考查營改增中增值稅的稅收優惠政策。選項ACD，免征增值稅。

15.【單選】根據《消費稅法律制度》的規定，企業發生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額不準從應納消費稅稅額中扣除的是( )。

A.以外購已稅實木地板為原料生產實木地板

B.以外購已稅高檔化妝品為原料生產高檔化妝品

C.以外購已稅煙絲生產卷煙

D.以外購已稅白酒生產白酒

【答案】D

【解析】白酒不涉及已繳納消費稅抵扣問題，不得抵扣已納消費稅。

16.【單選】甲汽車經銷商為增值稅一般納稅人，2019年10月零售超豪華小汽車10輛，取得含增值稅銷售額2 034萬元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，計算甲汽車經銷商當月零售超豪華小汽車應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )

A.2 034÷(1-10%)×10%=226(萬元)

B.2 034×10%=203.4(萬元)

C.2 034÷(1+13%)÷(1-10%)×10%=200(萬元)

D.2 034÷(1+13%)×10%=180(萬元)

【答案】D

【解析】“2 034萬元”題目明確交代為含增值稅銷售額，應作價稅分離處理，選項A、B錯誤;已經明確給出銷售額，不涉及“÷(1-消費稅稅率)”，選項C錯誤，選項D正確。

17.【單選】下列應稅消費品中，不能扣除外購已納消費稅的是( )。

A.以已稅煙絲為原料生產的卷煙

B.以已稅寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾

C.以外購的汽油、柴油用于連續生產的甲醇汽油、生物柴油

D.以已稅白酒為原料生產的白酒

【答案】D

【解析】酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料不涉及消費稅抵扣。

18.【單選】2019年9月甲公司進口生產設備一臺，海關審定的貨價45萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費4萬元、保險費2萬元。已知關稅稅率為10%。計算甲公司當月該筆業務應當繳納關稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(45+4+2)×10%=5.1(萬元)

B.45÷(1-10%)×10%=5(萬元)

C.(45-2)×10%=4.3(萬元)

D.(45-4)×10%=4.1(萬元)

【答案】A

【解析】根據規定，貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運輸費、保險費和其他勞務費等費用計入關稅完稅價格。因此，本題中起卸前的運費4萬元和保險費2萬元應計入完稅價格。甲公司進口該生產設備的關稅稅額=(45+4+2)×10%=5.1(萬元)，故本題應選A。

19.【多選】下列稅種中，由稅務局負責征收和管理的有(　　)。

A.關稅

B.企業所得稅

C.進口增值稅

D.船舶噸稅

【答案】BCD

【解析】本題考查稅收法律制度概述中的征收管理。A由海關負責征收。

20.【多選】根據《增值稅法律制度》的規定，以下屬于現代服務的有( )。

A.物流輔助

B.交通運輸

C.信息技術

D.文化創意

【答案】ACD

【解析】現代服務，是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。

21.【多選】根據《增值稅法律制度》的規定，單位或者個體工商戶的下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的有( )。

A.將自產的貨物分配給股東

B.將委托加工的貨物用于個人消費

C.將購進的貨物用于集體福利

D.銷售代銷貨物

【答案】ABD

【解析】選項A、B、D:將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費視同銷售(選項D: 銷售代銷貨物是指以收取手續費為條件受托代銷貨物的納稅人，將委托方交付的貨物進行銷售的行為,視同銷售)，選項C：將購進的貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售。

22.【多選】根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人購進貨物的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

A.因管理不善造成被盜的購進貨物的進項稅額

B.被執法部門依法沒收的購進貨物的進項稅額

C.被執法部門強令自行銷毀的購進貨物的進項稅額

D.因地震造成毀損的購進貨物的進項稅額

【答案】ABC

【解析】自然災害屬于非常損失，不屬于增值稅法中規定的非正常損失，其進項稅正常抵扣。

23.【多選】根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅的征稅范圍的有( ) 。

A.白酒

B.調味料酒

C.葡萄酒

D.啤酒

【答案】ACD

【解析】消費稅稅目中的酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。葡萄酒屬于其他酒的范圍。調味料酒不征消費稅。

24.【判斷】托加工的應稅消費品，除受托方為個人以外，應由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。(　　)

【答案】√

25.【判斷】一般納稅人銷售貨物向購買方收取的包裝物租金，應并入銷售額計算增值稅銷項稅額。(　　)

【答案】√

【解析】增值稅銷售額包括全部價款和價外費用。一般納稅人銷售貨物向購買方收取的包裝物租金，屬于價外費用，應并入銷售額計算增值稅銷項稅額。

26.【判斷】殘疾人組織進口殘疾用品，免征增值稅。( )

【答案】×

【解析】由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征。

27.【判斷】中國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。( )

【答案】√

28.【判斷】甲公司進口汽車自用，應在進口環節向海關申報繳納車輛購置稅。( )

【答案】×

【解析】納稅人購置應稅車輛的，應當向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅，購置不需要辦理車輛登記的應稅車輛的，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報繳納車輛購置稅。

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以上為2023年初級會計習題，考生做完試題后來看下各題型評分標準及答題思路

一、初級經濟法基礎題型及評分標準

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

二、初級會計答題技巧

1.選擇題技巧

首先，單選題最完整的答題思路當然是能夠準確判斷出其他三個一定是錯誤的，如果不能正確判斷，可以采用排除法，雖然并不一定能夠確定某個選項一定正確，但能夠判斷出其他三個一定是錯誤的，很明顯也是能夠選出正確答案的。

另外，有些時候四個選項本身會有存在矛盾的情形，那么肯定正確答案存在于某兩個選項中，對于這兩個選項就要結合自己的知識記憶進行合理的判斷了。

單選題本身難度不大，對于考生知識掌握的要求也不是特別高，只要在平時復習的時候注意區分，理解記憶，拿高分的可能性還是很高的。

對于初級會計職稱考試多項選擇題的題型，可將其分為兩大類：一類是考查記憶型，一類是理解型。

2.記憶性題目技巧

在初級會計職稱考試中，記憶型題目考查形式較為簡單。對于此類題型考生需多加記憶，掌握基礎考點，總體難度不大，但是要想把每一個題目全部選全了，對基礎知識點的掌握要求是非常高的。題型簡單并不意味著可以掉以輕心，在整個答題過程中一定要仔細認真，爭取會的全對。

3.理解型題目技巧

相對而言，理解性的題目難度還是比較大的，因為考生很容易將正確的答案和錯誤的答案混淆。

因此需要強化對相關考點內容的理解，在仔細分析后再作出解答。

對于部分自己無法確定的選項，可以適當的采取排除法，對比法進行解答，總之，排除掉一個，對應的正確率也會有所提高。

多選題相對而言不容易得分，因為需要大家對于知識點有一個確定的記憶。

4.判斷題技巧

(1)保持會計上的謹慎性

遇到不會做的題目和模棱兩可的題目時，直接放棄，不要存在僥幸心理，這種心理可以適用去做其余的單選題但是絕對不適用做判斷題。

此外，如果判斷題中出現了許多絕對的字眼時，很大程度上就是錯的，所以同學們還是要結合自己對于該知識點的描述做一個準確的判斷。

(2)平時看書學習一定要細心

因為歷年對于判斷題目的考察都是一些知識點你是否記住了，并且這些知識點有些是比較瑣碎的，如果看書不認真的同學很可能會在這方面吃虧。

既然判斷題主要以考查記憶性題目為主，多為教材原文的相關表述，或是針對教材原文進行總結，所以同學們要學會總結瑣碎的知識點，學會比較一些相似的知識點，防止自己弄混淆。

(3)讀題時一定要認真仔細

大家如果做過判斷題就會發現還有一部分是陷阱題，就是會利用一些易被考生忽略的條件進行命題或對教材原文進行細微修改，比如說給你一句話少了一個前提條件讓你去判斷正誤。

雖然我們都知道光看這句話如果默認它的前提條件是存在的，很多學生就會認為這句話是對的，事實上，少了前提假設就是錯誤的，希望考生可以在考場上擦亮眼睛。

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