第七章收入、費用和利潤

預計分值：20分

重要性：★★★

主要內容：

1.收入確認和計量(收入確認原則、收入確認前提條件、五步法)

2.銷售商品收入核算(不同結算方式動用科目【支票、銀行匯票、托收、商業匯票】、合同資產【有條件收款權/無條件收款權】、委托代銷、銷售材料、銷售退回、銷售折讓、折扣、價格保護)

3. 時段銷售收入核算(履約進度【能確定、不能確定】、合同履約成本、合同取得成本)

4.費用(營業成本【主營業務成本、其他業務成本(涉及內容)】、稅金及附加【涉及哪些稅】、期間費用【涉及內容】)

5.利潤(利潤表【背】、營業外收入/支出【涉及內容】)

6.所得稅(當期所得稅計算【調增調減】、遞延所得稅【計算、賬務處理】)

7.本年利潤的結轉(表結法、賬結法【方法、特點】)

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歷年真題精選：

【不定項-2020】甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業務，適用的增值稅稅率分別為 6%和 13%，2019 年 12 月發生如下相關經濟業務：

(1)1 日，接受乙公司委托為其提供技術咨詢服務，簽訂一項服務期限為 5 個月、總價款為 20 萬元的咨詢服務合同。合同簽訂時收取合同款 10 萬元，其余款項于服務期滿時一次收取。截止 12 月 31 日，甲公司履行合同實際發生勞務成本 2 萬元(均為工資薪酬)，估計還將發生勞務成本 8 萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。

(2)2 日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發票上注明價款為 50 萬元、增值稅稅額為 6.5 萬元，該批商品實際成本為 36 萬元，丙公司于當日收到該批商品并驗收入庫。12 日收到丙公司支付全部款項。

(3)20 日，收到丙公司退回當月所購商品中有質量問題的商品驗收入庫，其成本 3.6 萬元。甲公司于當日支付退貨款 5 萬元、增值稅 0.65 萬元，并按規定向丙公司開具了增值稅專用發票(紅字)。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據資料(1)，下列各項中，甲公司提供咨詢服務相關會計處理正確的是( )。

A.簽訂合同收取款項：

借：銀行存款 10

貸：合同負債 10

B.發生勞務成本：

借：合同取得成本 2

貸：應付職工薪酬 2

C.簽訂合同收取款項：

借：銀行存款 10

貸：應收賬款 10

D.發生勞務成本

借：合同履約成本 2

貸：應付職工薪酬 2

<2>根據資料(1)，下列各項中，甲公司提供咨詢服務相關會計處理表述正確的是( )。

A.31 日確認勞務收入，貸記“主營業務收入”科目 4 萬元

B.31 日確認勞務成本，借記“主營業務成本”科目 10 萬元

C.31 日結轉勞務成本，借記“主營業務成本”科目 2 萬元

D.31 日確認勞務收入，貸記“主營業務收入”科目 10 萬元

<3>根據資料(2)，下列各項中，甲公司銷售商品會計處理正確的是( )。

A.2 日，銷售商品時確認銷售商品收入：

借：應收賬款 56.5

貸：主營業務收入 50

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.5

B.12 日，收回銷售款項：

借：銀行存款 56.5

貸：應收賬款 56.5

C.12 日，收到貨款時確認商品銷售收入：

借：銀行存款 56.5

貸：主營業務收入 50

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.5

D.2 日，銷售商品時結轉銷售商品成本：

借：主營業務成本 36

貸：庫存商品 36

<4>根據資料(2)和(3)，下列各項中，甲公司發生銷售退回業務相關會計處理表述正確的是( )。

A.沖減主營業務收入 5 萬元

B.沖減增值稅銷項稅額 0.65 萬元

C.沖減主營業務成本 3.6 萬元

D.減少銀行存款 5.65 萬元

<5>根據資料(1)至(3)，下列各項中，上述業務對甲公司 2019 年 12 月利潤表相關項目影響結果表述正確的是( )。

A.營業利潤增加 14.6 萬元

B.營業收入增加 49 萬元

C.營業成本增加 34.4 萬元

D.營業利潤增加 15.12 萬元

<1>【答案】AD

【解析】甲公司提供咨詢服務相關會計處理為：

簽訂合同收取款項：

借：銀行存款 10

貸：合同負債 10

發生勞務成本：

借：合同履約成本 2

貸：應付職工薪酬 2

<2>【答案】AC

【解析】該項服務的履約進度按時間的進度能夠合理確定，所以履約進度=1÷5×100%=20%，2019 年 12月 31 日確認的勞務收入=20×20%-0=4(萬元)。

確認勞務收入：

借：合同負債 4.24

貸：主營業務收入 4

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.24

結轉勞務成本：

借：主營業務成本 2

貸：合同履約成本 2

<3>【答案】ABD

【解析】甲公司銷售商品會計處理為：

2 日，銷售商品時確認銷售商品收入：

借：應收賬款 56.5

貸：主營業務收入 50

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6.5

銷售商品時結轉銷售商品成本：

借：主營業務成本 36

貸：庫存商品 36

12 日，收回銷售款項：

借：銀行存款 56.5

貸：應收賬款 56.5

<4>【答案】ABCD

【解析】甲公司發生銷售退回業務相關會計處理為：

借：主營業務收入 5

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額 0.65

貸：銀行存款 5.65

借：庫存商品 3.6

貸：主營業務成本 3.6

<5>【答案】ABC

【解析】營業收入=4(資料 1)+50(資料 2)-5(資料 3)=49(萬元);營業成本=2(資料 1)+36(資料 2)-3.6(資料 3)=34.4(萬元);營業利潤=49-34.4=14.6(萬元)。

初級會計實務考試題型及分值

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

做真題時一定要對每道題都仔細琢磨，分析自己是如何在做題過程中得出答案的。分析出題人所給出的選項是否是為了迷惑考生考題錯在哪里，在什么情況下是可以成立的，尤其是對于自己不會做的題目更要做好標記，對應相關的知識點找到解題思路。

考前建議做下近3年真題，看真題不如動手做一遍真題，趕緊測試吧

準考證打印時間

7月17日開始，各地準考證打印開始時間不同，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2022年各省初級會計職稱準考證打印時間、考試時間。各地準考證打印時間不同點擊查看>>2022年各省初級會計職稱準考證打印時間及入口匯總點擊可收藏，小編會根據官方通知后隨時更新內容。

考試時間

考試日期為2022年8月1日至8月7日，共14個批次。各科目具體考試時間如下：

考生根據準考證上規定的時間和地點，憑準考證和居民身份證(港、澳、臺居民憑本人有效身份證件)參加考試。

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