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《經濟法基礎》考試時長為75分鐘，考試題型：為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題，全部為客觀題。本文小編分享2020年初級會計《經濟法基礎》真題及答案解析(二)：不定項題專項練習，考察應納稅費相關知識點，做題過程中對知識點進行檢測是否掌握，考前必刷：初級會計近5年真題匯總。
2020年《經濟法基礎》試題
不定項選擇題
1.甲電器公司為居民企業，主要從事熱水器的生產和銷售業務，2019 年度有關經營情況如下：
(1)將一處倉庫對外出租，與承租方簽訂房屋租賃合同。合同約定當年租金總額 18.9 萬元，未分別列明租金與增值稅稅款。甲電器公司選擇簡易計稅方法計算增值稅。
(2)“財務費用”賬戶中列支兩筆利息費用。向 W 金融企業借入生產用資金 400 萬元。借款期限 6 個月，支付借款利息 10.32 萬元。向本公司職工借入生產用資金 120 萬元，并與職工簽訂了借款合同，借款期限 4 個月，支付利息 3.2 萬元，金融企業同期同類貸款年利率為 5.16%。
(3)8 月購入一臺價值 576 萬元的機器設備并于當月投入使用，會計上按直線法計提折舊，會計折舊年限為10 年，預計凈殘值為零。稅法規定的最低折舊年限及預計凈殘值與會計規定相同。甲電器公司稅務處理上選擇享受固定資產加速折舊優惠政策，折舊年限為稅法規定的最低折舊年限的 60%。 已知：增值稅征收率為5%;城市維護建設稅稅率為 7%;教育費附加征收比率為 3%;房產稅稅率為 12%;印花稅稅率為 1‰。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
(1)關于甲電器公司 2019 年度對外出租倉庫應繳納稅費的下列表述中，正確的是( )。
A.應繳納印花稅稅額=18.9×1‰=0.0189(萬元)
B.應繳納城市維護建設稅稅額和教育費附加=18.9÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=0.09(萬元)
C.應繳納增值稅稅額=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(萬元)
D.應繳納房產稅稅額=18.9÷(1+5%)×12%=2.16(萬元)
【答案】ABCD
【解析】(1)增值稅：銷售不動產租賃服務適用簡易計稅方法的，增值稅=含稅租金÷(1+5%)×5%;(2)城建稅和教育費附加=甲電器公司實際繳納的增值稅(城市維護建設稅 7%+教育費附加 3%);(3)本題房產稅應從租計征，應納房產稅稅額=不含增值稅租金×12%;(4)印花稅是最特別的：根據規定，印花稅應稅合同的計稅依據為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款;但合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照“合計金額”確定。因此，印花稅的計算并不需要對“18.9 萬元”作價稅分離處理。
(2)甲電器公司出租倉庫繳納的下列稅費中，在計算 2019 年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。
A.房產稅
B.印花稅
C.增值稅
D.城市維護建設稅和教育費附加
【答案】ABD
【解析】企業繳納的增值稅稅款、企業所得稅稅款不得在稅前扣除，其他稅金可以通過不同途徑(稅金及附加、隨同資產成本折舊或攤銷等)在稅前扣除。
(3)在計算甲電器公司 2019 年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息費用金額是( )。
A.10.32 萬元
B.12.384 萬元
C.13.52 萬元
D.3.2 萬元
【答案】B
【解析】(1)向金融企業借款的利息費用，準予據實扣除，第 1 筆利息支出可扣除 10.32 萬元;(2)向內部職工借款的利息支出，借款情況符合條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除，第 2 筆利息支出可扣除=120×5.16%÷12×4=2.064(萬元);(3)合計準予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384(萬元)。
(4)在計算甲電器公司 2019 年度企業所得稅應納稅所得額時，購入機器設備計提的折舊費應納稅調減金額的下列算式中，正確的是( )。
A.576÷(10×60%)-576÷10÷12×4=76.8(萬元)
B.576÷(10×60%)÷12×4=32(萬元)
C.576÷(10×60%)÷12×4-576÷10÷12×4=12.8(萬元)
D.576÷(10×60%)-576÷10=38.4(萬元)
【答案】C
【解析】(1)固定資產應于投入使用的次月起開始計算折舊費用，本題 2019 年度應計算 4 個月的折舊費用，選項 A、D 排除;(2)題目提問的是調減金額，應該計算出稅會差異，選項 B 排除，選項 C 正確。
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考試時間
初級資格考試于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分兩個時間段進行，共14個批次。具體安排如下：
| 考試時間 | 考試時間及科目 |
| 5月7日至11日 5月14日至15日 |
8:30－11:30 初級會計實務 經濟法基礎 14:30－17:30 初級會計實務 經濟法基礎 |
《初級會計實務》科目考試時長為105分鐘，《經濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續考試，時間不能混用。考試時間和考點由系統隨機安排，不能變動。
準考證打印時間
2022年4月20日起，因各考區疫情形勢不同，各考區準考證打印時間會有所差異，是否能如期舉行，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2022年初級會計考試準考證打印時間、考試時間，讓您及時獲知時間信息。
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