【不定項-2020】某企業為增值稅一般納稅人，2019 年發生與固定資產有關的經濟業務如下：

(1)6 月 28 日，購入一臺不需要安裝的生產設備 N 并投入使用，增值稅專用發票上注明的價款為 120萬元，增值稅為 15.6 萬元。購進設備發生保險費 2 萬元，增值稅稅額為 0.12 萬元，已取得增值稅專用發票，全部款項以銀行存款支付。該設備預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為 2 萬元，采用年限平均法計提折舊。

(2)9 月 30 日，該企業自行建造廠房一幢達到預定可使用狀態。建造該廠房領用本企業自產產品的實際成本為 30 萬元，分配工程人員薪酬 40 萬元，支付工程費用 200 萬元、增值稅稅額 18 萬元，已取得增值稅專用發票。預計該廠房可使用 50 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(3)12 月 20 日，設備 N 因自然災害毀損，清理設備 N 支付拆卸費 1 萬元，增值稅稅額為 0.09 萬元，全部款項以銀行存款支付。已確認應收保險公司賠款 50 萬元。

要求：根據上述資料。不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示。計算結果保留兩位小數)

<1>根據資料(1)，設備 N 的入賬價值是( )萬元。

A.120

B.137.72

C.122

D.135.6

<2>根據資料(1)，下列各項中，設備 N 計提折舊的會計處理表述正確的是( )。

A.2019 年 7 月開始計提折舊

B.計提的折舊費計入制造費用

C.2019 年 6 月開始計提折舊

D.每月計提折舊額為 1 萬元

<3>根據資料(2)，下列各項中，該企業自行建造廠房的會計處理正確的是( )。

A.領用企業自產產品：

借：在建工程 30

貸：庫存商品 30

B.分配應負擔工程人員薪酬：

借：在建工程 40

貸：應付職工薪酬 40

C.工程完工結轉固定資產成本：

借：固定資產 270

貸：在建工程 270

D.支付工程費用：

借：在建工程 218

貸：銀行存款 218

<4>根據資料(1)和(3)，下列各項中，設備 N 毀損相關會計處理表述正確的是( )。

A.將設備賬面價值轉入固定資產清理，借記“固定資產清理”科目 116 萬元

B.應收保險公司賠款，借記“其他應收款”科目 50 萬元

C.支付清理費用，借記“固定資產清理”科目 1 萬元

D.結轉設備毀損凈損失，借記“營業外支出”科目 65 萬元

<5>根據資料(1)至(3)，上述業務導致年末資產負債表“固定資產”項目期末余額增加的金額是( )萬元。

A.270

B.384.65

C.268.65

D.392

<1>【答案】C

【解析】設備 N 的入賬價值=120+2=122(萬元)。

<2>【答案】ABD

【解析】當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊，本題中 6 月份增加固定資產，7 月份開始計提折舊，選項 A 正確，選項 C 錯誤;生產車間所使用的固定資產計提的折舊應計入制造費用，選項 B 正確;N 設備每月計提折舊額=(122-2)÷10÷12=1(萬元)，選項 D 正確。

<3>【答案】ABC

【解析】該企業自行建造廠房的會計處理為：

領用企業自產產品：

借：在建工程 30

貸：庫存商品 30

分配應負擔工程人員薪酬：

借：在建工程 40

貸：應付職工薪酬 40

支付工程費用：

借：在建工程 200

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 18

貸：銀行存款 218

工程完工結轉固定資產成本：

借：固定資產 270

貸：在建工程 270

<4>【答案】ABC

【解析】設備 N 毀損相關會計處理為：

轉入固定資產清理：

借：固定資產清理 116

累計折舊 6

貸：固定資產 122

支付拆卸費：

借：固定資產清理 1

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.09

貸：銀行存款 1.09

確認應收保險公司賠款：

借：其他應收款 50

貸：固定資產清理 50

結轉凈損失：

借：營業外支出 67

貸：固定資產清理 67

<5>【答案】C

【解析】廠房 2019 年折舊額=270÷50÷12×3=1.35(萬元)。

“固定資產”項目應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產清理”科目的期末余額填列，上述業務導致年末資產負債表“固定資產”項目期末余額增加的金額=122(資料 1)-122(資料 3)+270(資料 2)-1.35(資料 2)=268.65(萬元)。

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準考證打印

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考試時間

初級資格考試于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分兩個時間段進行，共14個批次。具體安排如下：

《初級會計實務》科目考試時長為105分鐘，《經濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續考試，時間不能混用。考試時間和考點由系統隨機安排，不能變動。

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