【1-單選】甲公司是增值稅一般納稅人，2021 年 2 月 1 日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為 100 萬元，增值稅稅額為 13 萬元。購買過程中，以銀行存款支付與雜費 13 萬元(不考慮相關稅費)。安裝時，領用材料 6 萬元，該材料負擔的增值稅稅額為 0.78 萬元;支付安裝工人工資 13 萬元。該設備于 2021 年 3 月 30 日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素 2021 年該設備應計提的折舊額為( )。

A.9

B.9.9

C.11

D.13.2

【答案】B

【解析】該設備的入賬價值=100+13+6+13=132(萬元)，從 2021 年 4 月份開始計提折舊，2021 年度該設備應計提的折舊額=132÷10÷12×9=9.9(萬元)

【2單選-2021 】某企業為增值稅一般納稅人，轉讓一項專利權，開具增值稅專用發票上注明價款為 15 萬元，增值稅稅額為 0.9 萬元。該專利權初始入賬成本為 40 萬元，已累計攤銷 15 萬元。已計提減值準備 4萬元。不考慮其他因素，轉讓該項專利權應確認的凈損失為( )萬元。

A.10

B.5.1

C.6.9

D.6

【答案】C

【解析】無形資產賬面價值=40-15-4=21 萬元;轉讓該項專利權應確認的凈損失=21-15=6 萬元。

借：銀行存款 15.9

無形資產減值準備 4

累計攤銷 15

資產處置損益 6

貸：無形資產 40

【3-不定項】某企業為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算存貨。2019 年 11 月 30 日資產負債表“存貨”項目的“期末余額”為 200 000 元，12 月發生與存貨相關的業務如下：

(1)10 日，購入原材料 2 000 千克，采購單價為 100 元。取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的價款為 200 000 元，增值稅稅額為 26 000 元;由銷售方代墊運費，取得經稅務機關認證的增值稅專用發票注明的運輸費為 2 000 元，增值稅稅額為 180 元。款項以銀行存款支付。12 日，原材料驗收入庫發現短缺 10 千克，屬于運輸途中的合理損耗。

(2)20 日，企業行政管理部門領用周轉材料(低值易耗品)一批，實際成本為 9 000 元，采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉材料估計使用 3 次，此為第 1 次攤銷。

(3)25 日，委托外單位加工一批應交消費稅的材料，發出材料并支付加工費。發出材料的成本為 80 000元，取得經稅務機關認證的增值專用發票注明的加工費為 15 000 元，增值稅稅額為 1 950 元，由受托方代收代繳消費稅 5 000 元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工成后收回驗收入庫，將用于直接對外銷售。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>根據資料(1)，企業購入原材料的相關會計處理表述，正確的是( )。

A.途中發生合理損耗不應調整材料單位成本

B.價款已付尚未驗收入庫的原材科采購成本應計入“在途物資”

C.銷售方代墊運費的增值稅稅額作為可抵扣的進項稅額入賬

D.銷售方代墊運費 2 000 元應計入材料采購成本

【答案】BCD

【解析】

借：在途物資 202 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 26 180

貸：銀行存款 228 180

借：原材料 202 000

貸：在途物資 202 000

<2>根據資料(1)，該材料的采購成本為( )元。

A.199 000

B.202 000

C.201 000

D.200 000

【答案】B

<3>根據資料(2)，行政管理部門領用并攤銷周轉材料的會計處理，正確的是( )。

A.借：周轉材料——低值易耗品——攤銷 3 000

貸：周轉材料——低值易耗品——在用 3 000

B.借：管理費用 3000

貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷 3 000

C.借：周轉材料——低值易耗品——在用 9 000

貸：周轉材料——低值易耗品——在庫 9 000

D.借：管理費用 9 000

貸：周轉材料——低值易耗品——在庫 9 000

【答案】BC

【解析】

借：周轉材料——低值易耗品——在用 9 000

貸：周轉材料——低值易耗品——在庫 9 000

借：管理費用 3 000

貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷 3 000

<4>根據資料(3)，構成企業委托加工物資成本的是( )。

A.材料成本 80 000 元

B.加工費 15 000 元

C.增值稅 1 950 元

D.消費稅 5 000 元

【答案】ABD

【解析】

借：委托加工物資 80 000

貸：原材料 80 000

借：委托加工物資 20 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 950

貸：銀行存款 21 950

借：庫存商品/原材料 100 000

貸：委托加工物資 100 000

<5>根據期初資料、資料(1)-(3)，2019 年 12 月 31 日資產負債表“存貨”期末余額為( )元。

A.499 000

B.410 000

C.414 000

D.419 000

【答案】D

【解析】年末“存貨”余額=200 000+202 000-3 000+20 000=419 000(元)

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