2022年初級會計實務不定項選擇題

不定項選擇題(每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年甲公司發生如下交易或事項：

(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批的商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該項銷售業務屬于在某一時點履行的履約義務。

(2)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品全部退回。該批商品售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，貨款已結清，商品實際成本為200萬元，該項業務屬于在某一時點履行的履約義務。甲公司同意退貨，于退貨當日支付了退貨款，并按規定向客戶開具紅字增值稅專用發票。

(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元，款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。該項業務屬于在某一時點履行的履約義務。

(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，預收80萬元，余額在設備安裝完成時收回。甲公司履約進度按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2020年12月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據資料(1)，甲公司銷售商品業務的會計處理結果正確的是( )。

A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

(2)根據資料(2)，甲公司銷售退回的會計處理結果正確的是( )。

A.主營業務收入科目貸方減少300萬元

B.主營業務成本科目借方減少200萬元

C.應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目貸方減少39萬元

D.銀行存款科目借方減少339萬元

(3)根據資料(3)，甲公司銷售材料的會計處理結果正確的是( )。

A.其他業務收入科目貸方增加15萬元

B.主營業務成本科目借方增加10萬元

C.應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目貸方增加1.95萬元

D.銀行存款科目借方增加16.95萬元

(4)根據資料(4)，甲公司該業務會計處理表述正確的是( )。

A.屬于某一時段內履行履約義務

B.2020年底履約進度為62.50%

C.發生的勞務成本通過合同履約成本科目歸集

D.2020年確認收入80萬元

(5)根據資料(1)-(4)，甲公司2020年度利潤表中“營業收入”項目本期金額是( )萬元。

A.30

B.-30

C.180

D.-25

<1>【答案】AD

【解析】

<2>【答案】ABCD

【解析】

<3>【答案】ACD

【解析】

<4>【答案】ABC

【解析】履約進度=50/(50+30)=62.50%，確認的收入=120×62.50%=75(萬元)，選項D錯誤。

<5>【答案】B

【解析】“營業收入”項目本期金額=180-300+15+75=-30(萬元)。

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