2022年初級會計實務應交稅費知識點
更新時間：2022-02-08 11:10:08
來源：環球網校
瀏覽
收藏
瀏覽收藏
初級會計職稱報名、考試、查分時間 免費短信提醒
摘要 2022年初級會計實務應交稅費知識點為第五章負債第四節應交稅費，主要考點1 應交稅費概述，考點2 特殊事項的增值稅處理，考點3 應交稅費常考點，考點4 應交消費稅賬務處理，考點5 其他應交稅費賬務處理，具體知識點如下
2022年初級會計實務應交稅費知識點
第五章負債第四節應交稅費
考點1 應交稅費概述★
| 概述 | 1-不通過“應交稅費”賬戶核算的：印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅。 2-其他稅費，均需要預計應交數，通過“應交稅費”賬戶核算，該賬戶期末余額一般在貸方，反映尚未交 |
| 計稅方法 | 一般計稅法（稅款抵扣）：本期應交增值稅＝本期銷項稅額－本期進項稅額 |
| 特殊事項的增值稅處理 | |
| 按現行增值稅規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及支付的技術維護費允許在增值稅應納稅額中“全額”抵減 | |
| 小規模納稅人的計稅方法 | 計稅方法：簡易計稅 |
| （1）本期應交增值稅＝本期不含稅銷售額×征收率 （2）外購貨物時支付增值稅不得抵扣，直接計入外購物資成本 |
考點2 特殊事項的增值稅處理★★
| 自產或委托加工的貨物（改變用途） | 用于集體福利或個人消費 | 視同銷售， 計算增值稅銷項稅額 |
| 作為投資提供給其他單位或個體工商戶 | ||
| 分配股東或投資者 | ||
| 對外捐贈 | ||
| 外購貨物 （改變用途） |
發生非正常損失（管理不善） | 進項稅額轉出 |
| 用于集體福利或個人消費 | ||
| 作為投資提供給其他單位或個體工商戶 | 視同銷售， 計算增值稅銷項稅額 |
|
| 分配股東或投資者 | ||
| 對外捐贈 |
考點3 應交稅費常考點★
| 個人所得稅 | 扣減“應付職工薪酬” |
| 增值稅 | ①一般納稅人支付增值稅允許抵扣，不允許抵扣的計入資產成本；②小規模納稅人支付增值稅計入資產成本；③銷售貨物等代收的增值稅計入“應交稅費” |
| 計入“稅金及附加”的稅費 | 消費稅、城建稅、教附加、資源稅、土地增值稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、車船稅。（特別除外） |
| 計入“資產成本”的稅費 | ①一般納稅人外購物資不允許抵扣的增值稅； ②小規模納稅人外購物資支付的增值稅； ③自產應稅消費品用于產品生產或工程建設，應交消費稅； ④自產應稅資源品用于產品生產或工程建設，應交資源稅； ⑤進口環節應交稅費（允許抵扣增值稅除外）； ⑥委托加工應稅消費品，收回后用于直接銷售，支付受托方消費稅 |
考點4 應交消費稅賬務處理★★
| 生產銷售應稅消費品，應交消費稅 | 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅 |
| 自產自用應稅消費品，應交消費稅 | 借：生產成本等 貸：庫存商品 應交稅費——應交消費稅（計入相關資產成本） |
| 委托加工應稅消費品，支付受托方消費稅 | ①收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，委托方再銷售時不再交納消費稅； ②收回后用于連續生產應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅按規定準予抵扣，借記“應交稅費——應交消費稅”，待用委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時，再交納消費稅 |
| 進口應稅消費品，應交消費稅 | 計入進口物資成本 |
考點5 其他應交稅費賬務處理★
| 應交資源稅 | 銷售應稅資源品，應交資源稅 | 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交資源稅 |
| 自產應稅資源品用于產品生產或工程建設，應交資源稅 （自產自用） |
借：生產成本/在建工程等 貸：應交稅費——應交資源稅 （應交資源稅計入資產成本） |
|
| 應交城建稅 | 應交城建稅＝實際交納的兩稅之和×適用稅率（兩稅指“增值稅、消費稅”） 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交城建稅 |
|
| 應交教育費附加 | 應交教育費附加＝實際交納的兩稅之和×3% 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交教育費附加 |
|
| 應交土地增值稅 | 借：稅金及附加/固定資產清理等 貸：應交稅費——應交土地增值稅 |
|
| 其他稅費 | ①個人所得稅，企業代扣代繳時 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費——應交個人所得稅 ②房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅均計入“稅金及附加” |
|
以上分享部分知識點內容，點擊免費下載更多>>2022年初級會計職稱《初級會計實務》考點匯總
初級會計職稱考生應充分利用歷年真題。通過對歷年真題的學習，可以了解初級職稱考試的題型、命題風格、各科目分值分布、考試的重難點。
考試前需要考生練習試題，點擊進入題庫
考試時間
初級資格考試于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分兩個時間段進行，共14個批次。具體安排如下：
| 考試時間 | 考試時間及科目 |
| 5月7日至11日 5月14日至15日 |
8:30－11:30 初級會計實務 經濟法基礎 14:30－17:30 初級會計實務 經濟法基礎 |
《初級會計實務》科目考試時長為105分鐘，《經濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續考試，時間不能混用。考試時間和考點由系統隨機安排，不能變動。
準考證打印
2022年4月8日前，各省級考試管理機構公布本地區初級資格考試準考證網上打印起止時間。具體哪天開始打印，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2022年各省初級會計職稱考試準考證打印時間、考試時間，助您順利參加考試。
2022年初級會計進入學習階段，小編為考生提供免費資料領取
火速領取：
| 資料名稱 | 免費領取 |
| 歷年初級會計考試真題及答案匯總 | 點擊下載 |
| 1、2022初級會計三色筆記 | 點擊領取 |
| 2、2022初級會計職稱100天學習計劃 | |
| 3、初級會計速記口訣 | |
| 4、2022初級會計易錯5頁紙 | |
| 5、初會200個卡片考點 |
以上內容是2022年初級會計實務應交稅費知識點信息，考生進入學習階段小編為廣大考生上傳更多2022年初級會計各科目知識點內容，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。
編輯推薦
下一篇：2022年初級會計的知識點總結
最新資訊
- 狂背!2025年初會考前資料完整版!(考前5頁紙+密訓卷+速記手冊+歷年真題等資料合計)2025-05-13
- 2025年初級會計考前10頁紙終極沖刺，劃重點考試穩了2025-05-13
- 【考前急救包】必背2025年初級會計《經濟法基礎》考前10頁紙!核心考點+記憶口訣全覆蓋2025-05-13
- 考前救命！2025年初級會計實務考前5頁紙免費下載2025-05-13
- 趁五一抓緊背誦2025年初級會計考前資料，是一個絕佳的沖刺機會2025-05-03
- 雙科速記資料!2025年初級會計要點隨身記(帶考頻標注)2025-04-08
- 急救資料：2025年初級會計經濟法基礎速記手冊2025-04-08
- 2025年初級會計實務考點速記寶典免費領，輕松拿下所有要背的知識點2025-04-08
- 2025年初級會計經濟法基礎高頻考點+思維導圖+必刷題+5套模擬卷2025-04-07
- 2025年初級會計實務高頻考點+必刷題+5套模擬卷2025-04-07
打卡人數
