初級會計個人所得稅計算題

【不定項選擇題】中國公民張某為個體工商戶業主，主要從事汽車修理業務。2019年度有關收支情況如下：

(1)取得汽車修理收入1 000 000元。

(2)發生成本、費用350 000元，其中包括雇用員工工資90 000元、張某本人工資120 000元。

(3)張某的獨生女正在讀小學，課外輔導班支出30 000元，為妻子購買轎車支出100 000元。

(4)2月從境內公開發行和轉讓市場購入W上市公司股票，4月取得該上市公司分得的股息35 000元，4月將持有的股票全部賣出。

(5)8月轉讓普通住房一套，取得銷售收入800 000元，轉讓時發生合理費用530 000元，住房原值500 000元，系張某在本地的第二套住房。

已知，張某當年沒有綜合所得，減除費用60 000元，專項扣除27 000元，子女教育專項附加扣除標準為1 000元/月，由張某按扣除標準的100%扣除，轉讓不動產增值稅征收率為5%，利息、股息、紅利所得及財產轉讓所得個人所得稅稅率為20%。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算張某2019年度經營所得個人所得稅應納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的是( )。

A.獨生女課外輔導班支出30 000元

B.為妻子購買轎車支出100 000元

C.雇用員工工資90 000元

D.張某本人工資120 000元

<2>計算張某2019年度經營所得個人所得稅應納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000 000-(350 000-90 000)-60 000-27 000=653 000(元)

B.1 000 000-350 000-30 000-100 000=520 000(元)

C.1 000 000-(350 000-120 000)-1 000×12=758 000(元)

D.1 000 000-(350 000-120 000)-60 000-27 000-1 000×12=671 000(元)

<3>計算張某2019年4月取得股息所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.35 000×50%×20%=3 500(元)

B.35 000×(1-20%)×50%×20%=2 800(元)

C.35 000×20%=7 000(元)

D.35 000×(1-20%)=5 600(元)

<4>計算張某2019年8月轉讓普通住房應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(800 000-500 000)×20%=60 000(元)

B.(800 000-500 000-53 000)×20%=49 400(元)

C. 800 000×20%=160 000(元)

D.(800 000-53 000)×20%=149 400(元)

<1>【答案】ABD

【解析】不得扣除：業主工資(選項D);個人所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;不符合扣除規定的捐贈支出;贊助支出;用于個人和家庭的支出(選項A、B);與取得生產經營收入無關的其他支出;國家稅務總局規定不準扣除的支出(例如，未經核準計提的各種準備金)。

<2>【答案】D

【解析】應納稅所得額=全年收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-以前年度虧損。取得經營所得的個人沒有綜合所得的，計算應納稅所得額時，應當減除生計費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

<3>【答案】A

【解析】對于個人持有的上市公司股票，持股期限大于1個月小于1年的，其股息紅利所得減按50%計入應納稅所得額。

<4>【答案】B

【解析】轉讓普通住房屬于財產轉讓，應納稅額=(收入總額-財產原值-合理稅費)x20%。

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