2021年5月15日初級會計《初級會計實務》考試真題考點：所得稅費用
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2021年初級會計職稱《初級會計實務》考試真題涉及考點
初級會計實務考試試題網友回憶版：僅供參考
【單選題】某企業2020年當期所得稅為650萬元，遞延所得稅負債年初數為45萬元、年末數為58萬元，遞延所得稅資產年初數為36萬元，年末數為32萬元。不考慮其他因素，該企業2020年應確認的所得稅費用為()萬元。
A.667
B.663
C.633
D.650
參考答案：A
參考解析：遞延所得稅負債本期發生額=58-45=13萬元，遞延所得稅資產本期發生額=32-36=-4萬元(轉回)。會計分錄如下：
借：所得稅費用650+13+4=667
貸：應交稅費——應交所得稅650
遞延所得稅負債13
遞延所得稅資產4
考點：第五章費用——所得稅費用
考點內容：
一、應交所得稅的計算
(1)應交所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。
①應納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調整增加額-納稅調整減少額
②應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
(2)納稅調整增加額
①稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等)。
②企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰金、罰款)。
(3)納稅調整減少額
①按稅法規定允許彌補的虧損，如前五年內未彌補虧損；
②按稅法規定準予免稅的項目，如國債利息收入等。
二、所得稅費用的賬務處理
(1)所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用
遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)
(2)科目設置
①企業應設置“所得稅費用”科目，核算企業所得稅費用的確認及其結轉情況。
②期末，應將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后“所得稅費用”科目應無余額。
(3)會計分錄
①期末計算所得稅費用
借：所得稅費用
遞延所得稅資產【或在貸方】
貸：應交稅費——應交所得稅【當期所得稅】
遞延所得稅負債【或在借方】
②期末，將“所得稅費用”科目的余額轉入“本年利潤”，結轉后該科目應無余額。
借：本年利潤
貸：所得稅費用
當天已經考完，也可以借此機會充分復盤考試，進行一個大概的估分，檢驗下自己今年考試成果~
成績公布時間
初級資格考試成績于2021年6月15日前公布，考生可憑身份證登錄“全國會計資格評價網”查詢。為了幫助考生及時獲取查分具體時間，小編建議考生可以提前填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒2021年各省初級會計職稱考試成績查詢時間、考后資格審核時間通知。
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