2021年5月15日初級會計《經濟法基礎》考試真題考點：準予稅前扣除的職工福利費
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2021年初級會計《經濟法基礎》考試真題答案涉及考點回顧
初級經濟法基礎考試試題考友回憶版：【僅供參考】
單選題
某居民企業2018年計入成本、費用的實發工資總額為400萬元，撥繳職工工會經費10萬元，支出職工福利費55萬元、職工教育經費20萬元。已知，企業發生的職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出，分別不超過工資薪金總額14%、8%、2%的部分準予扣除。該企業2018年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計的下列算式中，正確的是()。
A.400+400X14%+400X2%+400X8%=496萬元
B.400+55+400X2%+20=483萬元
C.400+55+10+20=485萬元
D.400+400X14%+10+20=486萬元
答案：B
解析：企業發生的合理工資.薪金支出準予據實扣除：職工福利費扣除限額=400*14%=56萬元>實際發生的55萬元，準予扣除55萬元；職工教育經費扣除限額=400*8%=-32萬元>實際發生的20萬元，準予扣除20萬元；職工工會經費扣除限額=400*2%-8萬元小于實際發生的10萬元，可以據實扣除8萬元。稅前準子扣除的工資和三項經費合計400+55+20+8=483萬元。
真題考點講解：準予稅前扣除的職工福利費
1、尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利
(1)企業向職工發放的因公外地就醫費用；
(2)未實行醫療統籌企業職工醫療費用；
(3)職工供養直系親屬醫療補貼；
(4)供暖費補貼；
供暖費補貼也稱為“冬季取暖補貼”，國家勞動總局總新字[1979]176號文件中規定的冬季取暖補貼是指北方高寒地區職工宿舍的取暖補貼。不包括企業生產經營房屋取暖的費用。具體扣除標準按當地政府規定執行。各地對發放“冬季取暖補貼”都有不同的規定，注意按當地政府的報銷范圍執行。
(5)職工防暑降溫費；
防暑降溫費是指企業發放的用于給員工抵御酷暑的高溫補貼，企業為員工下發的降暑飲料并不能充抵高溫補貼，具體扣除標準按各地政府規定執行。
(6)職工困難補貼；
職工困難補貼是指企業對家庭人均生活費收入低于困難補助標準的職工給予補助。具體扣除標準按各地政府規定執行。注意區別企業提供的職工困難補貼和工會提供的職工困難補貼是不同的，前者在企業職工福利費列支，后者在工會經費中列支。
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