編輯推薦：2021年初級會計職稱《初級會計實務》精選子題匯總

第五章 收入、費用和利潤

【本章解讀】

本章考查分值約17分。收入歷年均是考試的重要內容，屬于必出不定項選擇題考點，費用屬于基礎知識內容，特別是三個期間費用，考試常以單項選擇題或多項選擇題的方式進行考查，利潤常與第六章利潤表結合考查。

第三節 利潤

【利潤的形成】

母題5-3-1：企業的營業利潤、利潤總額和凈利潤各自的計算公式是什么?

第一步計算營業利潤：

營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用-財務費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益(-資產處置損失)

第二步計算利潤總額：

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

第三步計算凈利潤：

凈利潤=利潤總額-所得稅費用

【提示】營業外收支不影響營業利潤。

母題5-3-2：營業外收入和營業外支出各自的核算范圍是什么?

母題5-3-3：企業當期所得稅費用應該如何計算?

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【利潤的形成】

【精選子題】

【1-2020單選】下列各項中，關于采用表結法結轉本年利潤表述正確的是( )。

A.每月均可通過“本年利潤”科目提供當月利潤額

B.每月末將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄

C.年末將損益類科目全年累計余額結轉入“本年利潤”科目

D.每月均可通過“本年利潤”科目提供本年累計利潤額

【2-2020單選】下列各項中，影響營業利潤的是( )。

A.稅收罰款支出

B.當期確認的所得稅費用

C.接受現金捐贈

D.管理不善造成的資金短缺

【3-2020單選】某企業2019年發生經濟業務如下：確認銷售費用1 000萬元，公允價值變動損失60萬元，確認信用減值損失4萬元，支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素，上述業務導致該企業2019年營業利潤減少的金額為( )萬元。

A.1 090

B.1 064

C.1 086

D.1 060

【4-2020單選】某公司2019年實現利潤總額120萬元，確認所得稅費用30萬元、其他綜合收益稅后凈額8萬元。不考慮其他因素，該公司2019年實現的凈利潤為( )萬元。

A.120

B.128

C.90

D.98

【5-2020單選】下列各項中，影響利潤表中“營業利潤”項目的是( )。

A.營業外收入

B.所得稅費用

C.營業外支出

D.資產減值損失

【6-2020單選】下列各項中，企業計入營業外支出的是( )。

A.出售閑置設備凈損失

B.確認房屋減值損失

C.原材料因管理不善發生的盤虧凈損失

D.對外捐贈設備支出

【7-2020單選】下列各項中，企業應通過“營業外支出”科目核算的是( )。

A.計提的預計產品質量保證損失

B.支付外聘法律顧問費

C.結轉銷售材料的成本

D.支付的稅收滯納金

【8-2020多選】下列各項中，屬于“營業收入”的有( )。

A.銷售貨物32000萬元

B.提供勞務1600萬元

C.銀行貸款

D.轉銷無法支付的“應付賬款”

【9-2020單選】2019年9月，某企業報經批準結轉無法查明原因的現金溢余500元、轉銷由于債權單位無法清償的應付賬款8 000元;出售管理用設備確認凈收益6 000元。不考慮其他因素，2019年9月該企業確認的營業外收入為( )元。

A.14 500

B.8 500

C.6 500

D.14 000

【10-2020單選】A公司2019年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實際發生的業務招待費25萬元(稅法核定的業務招待費15萬元)。遞延所得稅負債年初數為2萬元，年末數為3萬元，遞延所得稅資產年初數為5萬元，年末數為3萬元。適用的企業所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2019年度應納稅所得額為( )萬元。

A.299

B.300

C.295

D.294

【11-2020判斷】企業年終結賬后，“利潤分配”科目所屬明細科目除“未分配利潤”外，其他明細科目均無余額。( )

【12-2019單選】某公司2018年計算的當年應交所得稅為100萬元，遞延所得稅負債年初為30萬元，年末為35萬元，遞延所得稅資產年初數為20萬元，年末數為18萬元，不考慮其他因素，該公司2018年應確認的所得稅費用為( )萬元。

A.103

B.97

C.107

D.127

【13-2019單選】某企業生產并銷售單一產品，該企業全年度固定成本總額為300 000元，產品不含稅銷售單價為15元，單位變動成本為10元，不考慮其他因素，企業全年度營業利潤為零的銷售數量是( )元。

A.20 000

B.60 000

C.12 000

D.30 000

【14-2018單選】2017年7月，某制造業企業轉讓一項專利權，開具增值稅專用發票上注明的價款為100萬元、增值稅稅額為6萬元，全部款項已存入銀行。該專利權成本為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他因素，該企業轉讓專利權對利潤總額的影響金額為( )萬元。

A.-94

B.56

C.-100

D.50

【15-2017單選】2016年某企業取得債券投資利息收入15萬元，其中國債利息收入5萬元，全年稅前利潤總額為150萬元，所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，2016 年“所得稅費用”為( )萬元。

A.37.5

B.33.75

C.36.25

D.32.5

【16-2017單選】下列各項，關于本年利潤結轉方法表述正確的是( )。

A.采用表結法，增加“本年利潤”科目的結轉環節和工作量

B.采用表結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉計入“本年利潤”科目

C.采用賬結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉計入“本年利潤”科目

D.采用賬結法，減少“本年利潤”科目的結轉環節和工作量

【17-2017單選】甲公司當年實現營業利潤550 000元，發生營業外支出50 000元，確認所得稅費用125 000元。不考慮其他因素，年終結轉“本年利潤”的會計分錄正確的是( )。

A.借：利潤分配——未分配利潤 500 000

貸：本年利潤 500 000

B.借：本年利潤 500 000

貸：利潤分配——未分配利潤 500 000

C.借：利潤分配——未分配利潤 375 000

貸：本年利潤 375 000

D.借：本年利潤 375 000

貸：利潤分配——未分配利潤 375 000

【18-多選】下列各項中，計算應納稅所得額時需要進行納稅調整的項目有( )。

A.稅收滯納金

B.超過稅法規定標準的業務招待費

C.國債利息收入

D.超過稅法規定標準的職工福利費

【19-2020不定項】甲公司采用賬結法結轉本年利潤。2019年12月初，該公司“本年利潤”科目累計貸方余額為344萬元。12月份發生相關經濟業務如下：

(1)向乙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發票上注明售價為2 160萬元，增值稅稅額為280.8萬元，全部款項已存入銀行，符合收入確認條件，該批商品實際成本為1 712萬元。

(2)向丙公司轉讓一項專利權，成本為100萬元，累計已攤銷82萬元。轉讓專利權取得價款20萬元，開具的增值稅發票上注明的增值稅稅額為1.2萬元，款項已存入銀行，符合收入確認條件。

(3)本月確認銷售費用50萬元，管理費用300萬元，稅金及附加10萬元，確認辦公設備報廢凈損失7萬元，車間因自然災害發生停工凈損失5萬元。月末，計算并確認當年的所得稅費用為105.5萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。

<1>根據資料(2)，下列各項中，甲公司轉讓專利權的會計處理表述正確的是( )。

A.貸記“無形資產”科目100萬元

B.貸記“資產處置損益”科目2萬元

C.借記“銀行存款”科目21.2萬元

D.借記“累計攤銷”科目82萬元

<2>根據資料(3)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是( )。

A.確認營業外支出12萬元

B.確認營業外支出7萬元

C.確認資產處置損益7萬元

D.確認生產成本5萬元

<3>根據期初資料和資料(1)至(3)，2019年甲公司實現的凈利潤是( )萬元。

A.422

B.434

C.316.5

D.238.5

【20-2017不定項】甲公司(工業企業)為增值稅一般納稅人，2019年2月發生如下交易或事項：

(1)銷售商品一批，開具的增值稅專用發票注明的價款為220萬元，增值稅稅額為28.6萬元，貸款已收取。該批商品的成本為160萬元。

(2)銷售原材料一批，開具的增值稅專用發票注明的價款為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元，銷售款已收取。該批原材料的成本為1.8萬。

(3)收取設備租金10萬元(不考慮增值稅)，已知該設備的月折舊額為3.5萬元。

(4)出售閑置機器設備一臺該設備原值850萬元已提折舊760萬元，清理過程中以銀行存款支付清理費用10萬元，取得變價收入90萬元(不考慮增值稅)。

(5)當月發生管理費用12萬元，銷售費用5萬元，財務費用1萬元。

要求：根據上述資料，不考慮相關稅費對損益的影響，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

<1>下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的是( )。

A.甲公司銷售原材料取得的收入應計入其他業務收入

B.甲公司取得租金收入應計入其他業務收入

C.甲公司取得固定資產的變價收入應計入其他業務收入

D.甲公司取得A商品的銷售收入應計入其他業務收入

<2>甲公司2019年2月的營業收入為( )萬元。

A.220

B.232

C.222

D.230

<3>甲公司2019年2月的營業利潤為( )萬元。

A.48.7

B.38.7

C.42.2

D.66.7

<4>甲公司出售固定資產時應當編制的會計分錄為( )。

A.結轉固定資產賬面價值：

借：固定資產清理 90

累計折舊 760

貸：固定資產 850

B.支付清理費用：

借：固定資產清理 10

貸：銀行存款 10

C.收到變價收入：

借：銀行存款 90

貸：固定資產清理 90

D.結轉清理凈損益：

借：資產處置損益 10

貸：固定資產清理 10

<5>甲公司2019年2月的利潤總額為( )萬元。

A.48.7

B.66.7

C.32.2

D.38.7

【答案及解析】

1.【答案】BC

【解析】表結法下，各損益類科目每月末只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目(選項A、D錯誤)，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目(選項C正確)。但每月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄(選項B正確)，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。

2.【答案】D

【解析】選項A：稅收罰款支出計入營業外支出，不影響營業利潤;選項B：當期確認的所得稅費用，計入所得稅費用，會影響凈利潤的計算，不影響營業利潤的計算;選項C：接受現金捐贈，應計入營業外收入，影響利潤總額的計算，不影響營業利潤的計算;選項D：管理不善造成的現金短缺，應計入管理費用。故本題正確答案選D。

3.【答案】B

【解析】稅收滯納金計入營業外支出，不影響營業利潤，所以導致該企業2019年營業利潤減少的金額=1 000+60+4=1 064(萬元)。

4.【答案】C

【解析】該公司2019年實現的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=120-30=90(萬元)。

5.【答案】D

【解析】營業外收入和營業外支出影響利潤表中“利潤總額”項目，所得稅費用影響利潤表中“凈利潤”項目，故選項A、B、C錯誤。

6.【答案】D

【解析】選項A計入資產處置損益;選項B計入資產減值損失;選項C計入管理費用;選項D計入營業外支出。

7.【答案】D

【解析】選項A：通過“銷售費用”科目核算;選項B：通過“管理費用”科目核算;選項C：通過“其他業務成本”科目核算。選項A、B、C均錯誤。

8.【答案】AB

【解析】選項C計入“短期借款”或“長期借款”;選項D計入“營業外收入”。

9.【答案】B

【解析】無法查明原因的現金溢余、無法清償的應付賬款都計入營業外收入，出售管理用設備確認凈收益計入資產處置損益，2019年9月該企業確認的營業外收入=500+8 000=8 500(元)。

10.【答案】B

【解析】應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整増加額-納稅調整減少額=300-15+5+(25-15)=300(萬元)。遞延所得稅影響所得稅費用，不影響應納稅所得額。

11.【答案】√

12.【答案】C

【解析】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=當期所得稅+ (遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)=100+(35-30)-(18-20)=107(萬元)。

13.【答案】B

【解析】設企業全年度營業利潤為零的銷售數量為Q，則15Q-10Q-300 000=0，求得Q=60 000元。

14.【答案】D

【解析】出售無形資產過程中產生的增值稅不影響無形資產的處置損益，所以該企業轉讓專利權對利潤總額的影響金額=100-(200-150)=50(萬元)。

15.【答案】C

【解析】應納稅所得額=150-5=145(萬元)，應交所得稅=145×25%=36.25(萬元)，2016年所得稅費用=36.25(萬元)。

16.【答案】C

【解析】表結法下，年中損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬環節和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益類指標的利用;賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目，賬結法增加了轉賬環節和工作量。

17.【答案】D

【解析】本年凈利潤=550 000-50 000-125 000=375 000(元)

借：本年利潤 375 000

貸：利潤分配——未分配利潤 375 000

18.【答案】ABCD

【解析】選項A、B、D：計算應納稅所得額時納稅調增;選項C：計算應納稅所得額時納稅調減。

19. <1>【答案】ABCD

【解析】資料(2)的賬務處理為：

借：銀行存款 21.2

累計攤銷 82

貸：無形資產 100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1.2

資產處置損益 2

<2>【答案】A

【解析】確認辦公設備報廢凈損失7萬元及車間因自然災害發生停工凈損失5萬元均計入營業外支出，確認的營業外支出為12萬元，選項A正確。

<3>【答案】C

【解析】2019年甲公司實現的凈利潤=344(期初本年利潤)+(2 160-1 712)(資料一確認的營業收入-營業成本)+2(資料二確認資產處置損益)-(50+300+10+7+5)(資料三確認的期間費用、稅金及附加、營業外支出)-105.5(所得稅費用)=316.5(萬元)。選項C正確。

20.<1>【答案】AB

【解析】選項C應沖減“固定資產清理”科目金額，最終轉入“資產處置損益”科目;選項D應計入“主營業務收入”科目。

<2>【答案】B

【解析】甲公司2019年2月的營業收入=主營業務收入+其他業務收入=220(資料1)+2(資料2)+10(資料3)=232(萬元)。

<3>【答案】B

【解析】甲公司2019年2月的營業利潤=營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發費用-財務費用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產減值損失+資產處置收益(-資產處置損失)=232-(160+1.8+3.5)-(12+5+1)-10=38.7(萬元)。

<4>【答案】ABCD

<5>【答案】D

【解析】甲公司2019年2月的利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=38.7(萬元)。

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