編輯推薦：2021年初級會計職稱《經濟法基礎》每日一練匯總3月份

(單選)1.甲企業為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售空調取得含增值稅價款610.2萬元，另收取包裝物押金5.65萬元，約定3個月內返還，當月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13%，根據增值稅法律制度的規定，甲企業當月上述業務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A:(610.2+5.65+11.3)×13%=81.5295(萬元)

B:(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(萬元)

C:(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬元)

D:(610.2+11.3)×13%=80.795(萬元)

正確答案：C

知 識 點 ：增值稅應納稅額的計算

參考解析：(1)本題銷售的是“空調”，銷售空調另收取的包裝物押金在收取時不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅，排除選項B、A;

(2)逾期不予退還的包裝物押金，需要并入銷售額中征稅;

(3)11.3萬元默認為含稅金額，需作價稅分離處理，選項C正確，選項D錯誤。

(單選)2.2019年6月甲貿易公司進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格850 000元，已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%，關稅稅率為5%，計算甲貿易公司當月該筆業務應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A:850 000÷(1-15%)×13%=130 000(元)

B:(850 000+850 000×5%)÷(1-15%)×13%=136 500(元)

C:850 000×13%=110 500(元)

D:(850 000+85 000×5%)×13%=111 052.5(元)

正確答案：B

知 識 點 ：增值稅應納稅額的計算

參考解析：進口應稅消費品應繳納的增值稅稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率。

(多選)3.根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇適用簡易計稅辦法計稅的有( )。

A:收派服務

B:倉儲服務

C:電影放映服務

D:文化體育服務

正確答案：A,B,C,D

知 識 點 ：增值稅應納稅額的計算

參考解析：“營改增”行業一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的應稅行為：

①公共交通運輸服務;②動漫產品的設計、制作服務，以及在境內轉讓動漫版權;③電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務;④文化體育服務;⑤以營改增試點前取得的有形動產，提供的“有形動產經營租賃服務”，營改增試點前簽訂的，尚未執行完畢的“有形動產租賃”合同。

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