編輯推薦：2020年初級會計職稱《初級會計實務》密訓刷題及答案解析匯總

初級會計實務—密訓刷題

第五章收入、費用和利潤(上)

考點：收入確認的前提條件

【多選】

下列各項中，屬于收入確認的前提條件有( )。

A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務

B.合同必須是書面合同

C.合同具有商業實質

D.企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回

【答案】ACD

【解析】收入確認的前提條件包括合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務、合同明確了合同各方與所轉讓的商品(或提供的勞務)相關的權利和義務、合同有明確的與所轉讓的商品相關的支付條款、合同具有商業實質、企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回，五個條件(“四有一收回”)。選項B錯誤。

考點：收入確認和計量的步驟【變】

【多選】

下列收入確認計量的各步驟中，主要與收入確認有關的有( )。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項履約義務

C.將交易價格分攤至各單項履約義務

D.履行每一單項履約義務時確認收入

【答案】ABD

【解析】選項C，將交易價格分攤至各單項履約義務，屬于與收入計量相關的步驟。

【判斷】

交易價格是企業因向客戶轉讓商品而已經收取的對價金額。( )

【答案】×

【解析】交易價格是企業因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額。

【判斷】

企業應當在客戶取得相關商品所有權時確認收入。( )

【答案】×

【解析】企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入。

考點：收入核算相關科目

【多選】

下列各項中，制造業企業應記入其他業務收入的有( )。

A.制造業企業轉讓商標使用權取得的收入

B.銷售原材料取得的收入

C.制造業企業取得經營出租固定資產的收入

D.銷售產品收取的增值稅銷項稅額

【答案】ABC

【解析】選項D，記入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)。

【單選】

關于委托方采用支付手續費方式委托代銷商品會計處理，表述正確的是( )。

A.發出商品時確認銷售收入

B.收到委托方代銷清單時確認銷售收入

C.支付的代銷手續費計入主營業務成本

D.發出商品時暫不作會計處理

【答案】B

【解析】選項A，委托方在收到代銷清單時確認銷售收入;選項 C，支付的手續費計入銷售費用;選項D，委托方發出商品時進行賬務處理，借記發出商品，貸記庫存商品。

考點：合同取得成本

【多選】

下列與合同取得相關的支出中，不屬于合同取得成本的有( )。

A.銷售傭金

B.差旅費

C.投標費

D.準備投資資料的費用

【答案】BCD

【解析】取得合同支付的差旅費、投標費、準備投資資料的費用發生時計入當期損益。選項A屬于合同取得成本。

考點：合同履約成本

【判斷】

合同履約成本科目核算企業取得合同發生的、預計能夠收回的增量成本。( )

【答案】×

【解析】合同取得成本科目核算企業取得合同發生的、預計能夠收回的增量成本。

考點：在某一時段內履行

履約義務確認收入的賬務處理

【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人。2019年12月1日，與乙公司簽訂了一項為期6個月的咨詢合同，合同不含稅總價款為60 000元，當日收到總價款的50%。截至年末，甲公司累計發生勞務成本6 000元，估計還將發生勞務成本34 000元，履約進度按照已發生的成本占估計總成本的比例確定。2019年12月31日，甲公司應確認該項勞務的收入為( )元。

A.30 000

B.9 000

C.6 000

D.40 000

【答案】B

【解析】甲公司應確認該項勞務的收入=60 000×6 000/(6 000+34 000)=9 000(元)，選項B正確。

【多選】

2019年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，不含稅合同總價款為140 000元，增值稅稅額為12 600元。當日，甲公司收到乙公司預付的合同款60 000元。截至當年12月31日，甲公司累計發生與合同相關的勞務成本40 000元，估計還將發生勞務成本60 000元，甲公司按照已經發生的成本占估計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，下列各項中，有關2019年甲公司提供勞務會計處理表述正確的有( )。

A.履約進度為40%

B.確認勞務收入60 000元

C.結轉合同履約成本40 000元

D.確認勞務收入56 000元

【答案】ACD

【解析】履約進度=40 000/(40 000+60 000)=40%;確認勞務收入=140 000×40%=56 000(元)，結轉合同履約成本40 000元。

【判斷】

對于在某一時段內履行的履約義務，企業應當在該段時間內按照履約進度確認收入，但是履約進度不能合理確定的除外。( )

【答案】√

【解析】對于在某一時段內履行的履約義務，企業應當在該段時間內按照履約進度確認收入，但是履約進度不能合理確定的除外。當履約進度不能合理確定時，企業已經發生的成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。

考點：在某一時點履行

履約義務確認收入

【多選】

下列各項中，關于現金折扣的會計處理表述正確的有( )。

A.銷售商品附有現金折扣條件，應按扣除現金折扣后的金額確認應收賬款

B.銷售商品附有現金折扣條件，應按扣除現金折扣前的金額確定商品銷售收入

C.收回銷貨款發生的現金折扣，應沖減當期商品銷售收入

D.收回銷貨款發生的現金折扣，應計入當期財務費用

【答案】BD

【解析】銷售商品附有現金折扣條件，應當按照扣除現金折扣前的金額確定商品銷售收入;收回銷貨款發生的現金折扣，應計入當期財務費用。

考點：期間費用

【單選】

某企業2018年發生短期借款利息120萬元，享受購貨現金折扣10萬元，取得銀行存款利息收入30萬元。2018年該企業列入利潤表“財務費用”項目的本期金額應為( )。

A.100

B.90

C.150

D.80

【答案】D

【解析】借款利息計入財務費用借方120萬元，現金折扣沖減財務費用10萬元，銀行借款利息收入沖減財務費用30萬元，所以該企業列入利潤表“財務費用”項目的本期金額應為120-10-30=80萬元。

【單選】

下列各項中，應計入管理費用的是( )。

A.應交的城市維護建設稅

B.銷售商品發生的廣告費

C.銷售商品發生的現金折扣

D.拓展業務發生的招待費

【答案】D

【解析】選項A計入稅金及附加，選項B計入銷售費用，選項C計入財務費用，選項D計入管理費用。

【單選】

下列各項中，不應計入財務費用的是( )。

A.發行股票的手續費

B.銀行承兌匯票的手續費

C.外幣存款的匯兌損失

D.銷售商品的現金折扣

【答案】A

【解析】發行股票的手續費應從其溢價發行收入中扣除，選項A正確。

【單選】

下列各項中，屬于企業“銷售費用”科目核算內容的是( )。

A.銷售商品發生的銷售退回

B.銷售商品發生的商業折扣

C.銷售商品發生的現金折扣

D.委托代銷商品支付的手續費

【答案】D

【解析】選項A沖減營業收入和成本，選項B按照扣除商業折扣后的金額確認收入，選項C計入財務費用。

【單選】

某企業6月份賒購10 000元辦公用品交付使用，預付第三季度辦公用房租金45 000元，支付第二季度短期借款利息6 000元，其中4月至5月已累計計提利息4 000元。不考慮其他因素，該企業6月份應確認的期間費用為( )元。

A.10 000

B.12 000

C.6 000

D.55 000

【答案】B

【解析】企業6月份應確認的期間費用=10 000+(6000-4000)=12 000(元)，選項B正確。

考點：利潤的構成

【單選】

2019年12月份，某公司主營業務收入為1 000 000元，其他業務收入為80 000元，主營業務成本為760 000元，其他業務成本為50 000元，管理費用為80 000元，信用減值損失5 000元，稅金及附加為30 000元。不考慮其他因素，該公司12月份的營業利潤為( )元。

A.125 000

B.155 000

C.240 000

D.270 000

【答案】B

【解析】營業利潤=1 000 000+80 000-760 000-50 000-80 000-5 000-30 000=155 000(元)，選項B正確。

【單選】

某企業為增值稅小規模納稅人，2019年12月末轉銷因管理不善發生的資產盤虧凈損失9 800元，其中庫存現金300元，原材料1 500元，固定資產8 000元。不考慮其他因素，上述業務引起該企業12月份營業利潤減少的金額為( )元。

A.300

B.9 500

C.1 800

D.9 800

【答案】C

【解析】庫存現金300元和原材料1 500元盤虧凈損失計入管理費用，固定資產8 000元計入營業外支出。

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考點：利潤表的填列說明

【多選】

下列各項中，應在利潤表“研發費用”項目列示的有( )。

A.“管理費用”科目下的“研發費用”明細科目的發生額

B.“管理費用”科目下自行開發的“無形資產攤銷”明細科目的發生額

C.“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額

D.“無形資產”科目中內部研發的無形資產

【答案】AB

【解析】研發費用應根據“管理費用”科目下的“研發費用”明細科目的發生額以及“管理費用”科目下的“無形資產攤銷”明細科目的發生額分析填列，選項A和B正確。內部研發無形資產首先通過“研發支出”科目核算，期末符合資本化條件的在資產負債表“開發支出”項目列示;不符合資本化條件轉入“管理費用”科目并在利潤表中“研發費用”項目列報。

【單選】

2019年1月5日，某公司轉讓一項專利技術的使用權，協議約定轉讓期為3年，每年年末收取不含稅使用費10萬元。該項專利成本為60萬元，受益年限為10年，采用年限平均法進行攤銷。不考慮其他因素，2019年轉讓專利技術使用權對該公司當年營業利潤的影響金額為( )萬元。

A.10

B.6

C.4

D.12

【答案】C

【解析】轉讓專利技術取得收入計入其他業務收入10萬元，攤銷計入其他業務成本的金額=60/10=6(萬元),營業利潤=10-6=4(萬元),選項C正確。

【單選】

下列各項中，應列入利潤表“營業成本”項目的是( )。

A.支付的產品廣告費

B.出售無形資產凈損失

C.出租包裝物的攤銷額

D.給予購貨方的現金折扣

【答案】C

【解析】選項A計入銷售費用;選項B計入資產處置損益;選項D計入財務費用。

【多選】

下列各項中，影響“營業成本”項目金額的有( )。

A.出租非專利技術的攤銷額

B.銷售原材料的成本

C.轉銷已銷商品相應的存貨跌價準備

D.已銷商品發生退貨

【答案】ABCD

【解析】選項A，應借記 “其他業務成本”科目，貸記“累計攤銷”科目，影響利潤表“營業成本”項目金額;選項B應借記“其他業務成本”科目，貸記“原材料”科目，影響利潤表“營業成本”項目金額;選項C，應當借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業務成本”科目，影響利潤表“營業成本”項目金額;選項D，沖減主營業務成本。

【單選】

甲企業2020年度實現主營業務收入500萬元，其他業務收入320萬元，計提的資產減值損失96萬元，計提的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加共計70萬元，發生的生產車間固定資產日常修理費用16萬元、廣告費24萬元、行政罰款16萬元、國債利息收入148萬元，則甲企業2020年度營業利潤為( )萬元。

A.778

B.746

C.762

D.598

【答案】C

【解析】行政罰款計入營業外支出，國債利息收入計入投資收益。甲企業2020年度營業利潤=500+320-96-70-24-16+148=762(萬元)，選項C正確。

考點：營業外收入/支出

【判斷】

企業轉銷無法支付的應付賬款時，應按其賬面余額沖減管理費用。( )

【答案】×

【解析】企業轉銷無法支付的應付賬款時，應按其賬面余額計入營業外收入。

【單選】

2018年6月，某企業發生以下交易或事項：支付訴訟費10萬元，固定資產報廢凈損失8萬元，出售固定資產的凈損失2萬元，對外公益性捐贈支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元，支付代銷手續費1萬元。該企業2018年6月利潤表“營業外支出”項目的本期金額為(　)萬元。

A.14萬元

B.16萬元

C.19萬元

D.24萬元

【答案】A

【解析】計入“營業外支出”的本期金額=8+5+1=14(萬元);出售固定資產的凈損失2萬元計入“資產處置損益”;支付的訴訟費10萬元計入“管理費用”;支付代銷手續費1萬元計入“銷售費用”。

考點：所得稅費用

【單選】

某企業2019年實現利潤總額為5 600萬元，其中包括本年度確認的國債利息收入320萬元和已支付的稅收滯納金8萬元，企業所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業2019年應確認的所得稅費用為( )萬元。

A.1 322

B.1 400

C.1 402

D.1 320

【答案】A

【解析】該企業2019年應確認的所得稅費用=(5600-320+8)×25%=1 322(萬元)。

【單選】

2019年度某企業應納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債年末數和年初數分別為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產年末數和年初數分別為150萬元和110萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業2019年度所得稅費用的金額應為( )萬元。

A.160

B.200

C.240

D.320

【答案】C

【解析】該企業2019年度所得稅費用的金額應為=800×25%+(280-200)-(150-110)=240(萬元)，選項C正確。

考點：本年利潤

【單選】

下列各項中，不應通過“利潤分配”科目核算的是( )。

A.用盈余公積彌補虧損

B.用可供分配利潤分配現金股利

C.提取法定盈余公積

D.用盈余公積轉增資本

【答案】D

【單選】

某企業年初“利潤分配—未分配利潤”科目貸方余額為120萬元，當年實現凈利潤1 000萬元，提取法定盈余公積100萬元、任意盈余公積50萬元，向投資者分配現金股利200萬元。不考慮其他因素，該企業當年年末“利潤分配—未分配利潤”科目的余額為( )萬元。

A.120

B.820

C.770

D.650

【答案】C

【解析】企業當年年末“利潤分配—未分配利潤”科目的余額=120+1000-100-50-200=770(萬元)。

【提示】未分配利潤明細余額在貸方，表示累計未分配的利潤，如果余額在借方，表示累計未彌補的虧損。

【多選】

某公司年初“利潤分配—未分配利潤”科目貸方余額為700 000元，本年實現凈利潤5 000 000元，本年提取法定盈余公積500 000元，宣告分配現金股利2 000 000元， 不考慮其他因素，該公司當年結轉本年利潤及其分配的會計處理正確的有( )。

A.結轉“利潤分配”科目所屬明細科目余額時：

借：利潤分配—未分配利潤 2 500 000

貸：利潤分配—提取法定盈余公積 500 000

—應付現金股利 2 000 000

B.結轉本年實現的凈利潤時：

借：利潤分配—未分配利潤 5 000 000

貸：本年利潤 5 000 000

C.結轉本年實現的凈利潤時：

借：本年利潤 5 000 000

貸：利潤分配—未分配科潤 5 000 000

D.結轉“利潤分配”科目所屬明細科目余額時：

借：利潤分配—提取法定盈余公積 500 000

—應付現金股利 2 000 000

貸：利潤分配—未分配利潤 2 500 000

【答案】AC

考點：可供分配利潤

【單選】

某企業年初未分配利潤為300萬元，當年實現利潤總額160萬元，確認所得稅費用40萬元，以資本公積轉增資本60萬元。不考慮其他因素，該企業年末可供分配的利潤為( )萬元。

A.300

B.460

C.420

D.480

【答案】C

【解析】可供分配利潤=年初未分配利潤【或-年初未彌補虧損】+當年實現的凈利潤+其他轉入。

該企業年末可供分配的利潤=300+160-40=420(萬元)，選項C正確。

【單選】

2019年年初某企業“利潤分配—未分配利潤”科目借方余額30萬元，2019年度該企業實現凈利潤為180萬元，按10%提取法定盈余公積，宣告分配現金股利20萬元。2019年年末該企業提取法定盈余公積金額為( )萬元。

A.18

B.13

C.15

D.16

【答案】C

【解析】可供分配利潤=(-30)+180=150(萬元)，期初有虧損，則按照可供分配利潤提取法定盈余公積=150×10%=15(萬元)。若期初沒有虧損則按照本年凈利潤提取盈余公積。

考點：收入、費用與利潤的不定項

【不定項】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年甲公司發生如下交易或事項：

(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批的商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該項銷售業務屬于在某一時點履行的履約義務。

(2)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品全部退回。該批商品售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元，貨款已結清，商品實際成本為200萬元，該項業務屬于在某一時點履行的履約義務。甲公司同意退貨，于退貨當日支付了退貨款，并按規定向客戶開具紅字增值稅專用發票。

(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元，款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。該項業務屬于在某一時點履行的履約義務。

(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，預收80萬元，余額在設備安裝完成時收回。甲公司履約進度按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2020年12月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據資料(1)，甲公司銷售商品業務的會計處理結果正確的是( )。

A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

(2)根據資料(2)，甲公司銷售退回的會計處理結果正確的是( )。

A.主營業務收入科目貸方減少300萬元

B.主營業務成本科目借方減少200萬元

C.應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目貸方減少39萬元

D.銀行存款科目借方減少339萬元

(3)根據資料(3)，甲公司銷售材料的會計處理結果正確的是( )。

A.其他業務收入科目貸方增加15萬元

B.主營業務成本科目借方增加10萬元

C.應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目貸方增加1.95萬元

D.銀行存款科目借方增加16.95萬元

(4)根據資料(4)，甲公司該業務會計處理表述正確的是( )。

A.屬于某一時段內履行履約義務

B.2020年底履約進度為62.50%

C.發生的勞務成本通過合同履約成本科目歸集

D.2020年確認收入80萬元

(5)根據資料(1)-(4)，甲公司2020年度利潤表中“營業收入”項目本期金額是( )萬元。

A.30

B.-30

C.180

D.-25

<1>【答案】AD

【解析】

<2>【答案】ABCD

【解析】

<3>【答案】ACD

【解析】

<4>【答案】ABC

【解析】履約進度=50/(50+30)=62.50%，確認的收入=120×62.50%=75(萬元)，選項D錯誤。

<5>【答案】B

【解析】“營業收入”項目本期金額=180-300+15+75=-30(萬元)。

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【不定項】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。確認收入的同時結轉相關成本。2019年12月，該公司發生經濟業務如下：

(1)1日，因公司轉產，向乙公司銷售積壓的一批原材料，原材料成本為25 000元。開出的增值稅專用發票上注明的價款為30 000元，增值稅稅額為3 900元，全部款項尚未收到，符合收入確認條件。

(2)12日，向丙公司銷售W商品5 000件，標價總額為100 000元，成本總額為60 000元。因批量銷售，甲公司給予10%的商業折扣。當日開具增值稅專用發票，發出商品并確認銷售收入。

(3)20日，向丁公司銷售N商品10 000件，開具的增值稅專用發票中注明價款為500 000元，增值稅稅額為65 000元，商品成本總額為300 000元，當日發出商品并確認銷售收入，丁公司于22日付款。25日，其中100件商品因質量問題被退回，甲公司于當日支付了退貨款，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發票。

(4)31日，向戊公司銷售Q商品，商品售價為80 000元，商品成本為50 000元。甲公司在銷售時已知戊公司資金周轉困難，為了維持長期建立的客戶關系，仍將商品出售給戊公司，不符合收入確認條件。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據資料(1)，下列各項中，關于甲公司銷售原材料相關科目的會計處理結果正確的是( )。

A.貸記“主營業務收入”科目30 000元

B.貸記“其他業務收入”科目30 000元

C.貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目3 900元

D.借記“應收賬款”科目33 900元

(2)根據資料(2)，下列各項中，關于甲公司銷售W商品相關科目的會計處理結果正確的是( )。

A.貸記“主營業務收入”科目90 000元

B.借記“主營業務成本”科目54 000元

C.借記“財務費用”科目10 000元

D.貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目11 700元

(3)根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司發生銷售退回業務時會計處理正確的是( )。

A.借：主營業務收入 5 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 650

貸：銀行存款 5 650

B.借：庫存商品 3 000

貸：主營業務成本 3 000

C.借：營業外支出 2 000

庫存商品 3 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)650

貸：銀行存款 5 650

D.借：銷售費用 2 000

庫存商品 3 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)650

貸：銀行存款 5 650

(4)根據資料(4)，下列各項中，關于甲公司發出Q商品時相關科目的會計處理表述正確的是( )。

A.按照商品成本，記入“發出商品”科目借方

B.按照商品成本，記入“主營業務成本”科目借方

C.按照商品售價，記入“主營業務收入”科目貸方

D.按照商品售價，記入“庫存商品”科目貸方

(5)根據資料(1)至(4)，甲公司2019年12月應確認的營業收入是( )元。

A.695 000

B.615 000

C.595 000

D.665 000

<1>【答案】BCD

【解析】

銷售積壓原材料會計分錄如下：

借：應收賬款 33 900

貸：其他業務收入 30 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 3 900

借：其他業務成本 25 000

貸：原材料 25 000

<2>【答案】AD

【解析】

12日，向丙公司銷售W商品5 000件的會計分錄如下：

借：應收賬款(或銀行存款等) 101 700

貸：主營業務收入 90 000(100 000×90%)

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 11 700

借：主營業務成本 60 000

貸：庫存商品 60 000

<3>【答案】AB

【解析】

25日，100件商品因質量問題被退回的會計分錄如下：

借：主營業務收入 5 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 650

貸：銀行存款 5 650

借：庫存商品 3 000

貸：主營業務成本 3 000

<4>【答案】A

【解析】

31日，向戊公司銷售Q商品不符合收入確認條件的會計處理如下：

借：發出商品 50 000

貸：庫存商品 50 000

<5>【答案】B

【解析】2019年12月應確認的營業收入=30 000+90 000+500 000-5 000=615 000(元)。

【不定項】

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務適用增值稅稅率為9%。甲公司發生的有關經濟業務如下：

(1)2019年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項為期三個月的裝修合同，合同約定裝修價款為500 000元，增值稅稅額為45 000元，裝修費用每月末按完工進度支付。2019年9月30日，經專業測量師測量后測定，該項勞務的完工程度為25%;乙公司按完工進度支付價款及相關的增值稅款。截至2019年9月30日，甲公司為完成該合同累計發生勞務成本100 000元(假定均為裝修人員薪酬)，估計還將發生勞務成本300 000元。甲公司按照專業測量師實際測量的完工進度確定履約進度。

(2)2019年10月31日，請專業測量師測量后確定，該項勞務的完工程度為70%;乙公司按完工進度支付價款同時支付對應的增值稅款。2019年10月，為完成該合同發生勞務成本180 000元(假定均為裝修人員薪酬)，為完成該合同估計還將發生勞務成本120 000元。

(3)2019年11月30日，裝修完工，乙公司驗收合格。按完工進度支付價款同時支付對應的增值稅款。2019年11月，為完成該合同發生勞務成本120 000元(假設均為裝修人員薪酬)。

(4)2019年12月22日，銷售商品領用單獨計價的包裝物實際成本為40 000元，開具的增值稅專用發票上注明價款(包裝物)為100 000元，增值稅稅額為13 000元，款項已存入銀行。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據資料(1)，該裝修合同相關會計處理正確的是( )。

A.實際發生勞務成本

借：合同履約成本 100 000

貸：應付職工薪酬 100 000

B.確認勞務收入

借：銀行存款 136 250

貸：主營業務收入 125 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)11 250

C.結轉勞務成本

借：主營業務成本 100 000

貸：合同履約成本 100 000

D.簽訂合同時

借：合同資產 545 000

貸：主營業務收入 500 000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 45 000

(2)根據資料(1)和(2)，10月份裝修合同應當確認的勞務收入的金額是( )元。

A.225 000

B.500 000

C.350 000

D.180 000

(3)根據資料(1)至(3)，11月份裝修合同的會計處理表述正確的是( )。

A.11月份確認收入150 000元

B.確認“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”金額13 500元

C.結轉“合同履約成本”金額120 000元

D.確認“銀行存款”金額163 500元

(4)根據資料(4)，關于包裝物的會計處理表述正確的是( )。

A.領用包裝物的成本計入銷售費用

B.包裝物確認其他業務收入100 000元

C.包裝物結轉其他業務成本40 000元

D.銷售商品領用單獨計價包裝物屬于銷售商品和包裝物兩項履約業務

(5)根據資料(1)至(4)，甲公司利潤表“營業利潤”項目本期金額是( )元。

A.600 000

B.60 000

C.100 000

D.160 000

<1>【答案】ABC

【解析】

<2>【答案】A

【解析】2019年10月確認的勞務收入=500 000×70%-125 000=225 000(元)，選項A正確。

<3>【答案】ABCD

【解析】

<4>【答案】BCD

<5>【答案】D

【解析】裝修合同利潤500 000-400 000+包裝物利潤100 000-40 000=160 000(元)。

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