編輯推薦：2020年初級會計職稱《經濟法基礎》密訓刷題及答案解析匯總

密訓刷題

經濟法基礎

第四章增值稅、消費稅法律制度

考點：稅法要素

【單選】

下列稅率中，我國稅收法律制度中不采用的是( )。

A.全額累進稅率

B.超率累進稅率

C.比例稅率

D.定額稅率

【答案】A

【解析】目前，我國的稅收法律制度中已不采用全額累進稅率。

【判斷】

稅收立法權屬于納稅主體的權利。( )

【答案】×

【解析】稅收立法權屬于征稅主體的權利。

【志說】稅收法律關系主體包括征稅主體(稅務機關和海關)和納稅主體。

【單選】

下列選項中，是區別不同稅種的重要標志的是( )。

A.納稅義務人

B.稅率

C.計稅依據

D.征稅對象

【答案】D

【解析】不同的征稅對象是區別不同稅種的重要標志。

考點：稅款征收

【單選】

根據稅收征收管理法律制度的規定，下列稅款中，由海關代征的有( )。

A.境內未設立機構、場所的非居民企業來源于境內的股息所得應繳納的企業所得稅

B.進口貨物的企業在進口環節應繳納的增值稅

C.提供研發服務，但在境內未設有經營機構的企業應繳納的增值稅

D.從境外取得所得的居民應繳納的個人所得稅

【答案】B

【解析】關稅、船舶噸稅、代征的進口環節增值稅、消費稅由海關系統負責征收和管理。

【志說】關噸代增消

考點：增值稅納稅人的分類

【判斷】

年應稅銷售額超過500萬元的其他個人不屬于增值稅一般納稅人。( )

【答案】√

【解析】年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不辦理一般納稅人登記，即其他個人無論年應稅銷售額是多少，均為小規模納稅人。

考點：增值稅征稅范圍

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“銷售無形資產”稅目計繳增值稅的是( )。

A.個人出售住宅

B.工廠轉讓土地使用權

C.商場出售商業用房

D.運輸公司出售辦公樓

【答案】B

【解析】銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具有實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。選項ACD為銷售不動產。

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，應按照“銷售不動產”稅目計繳增值稅的是( )。

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發布廣告

B.轉讓高速公路經營權

C.銷售底商

D.轉讓國有土地使用權

【答案】C

【解析】將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照“租賃服務”稅目計繳增值稅;選項A不正確。轉讓基礎設施資產經營權，按照“銷售無形資產-其他權益性無形資產”稅目計繳增值稅;選項B不正確。轉讓國有土地使用權，按照“銷售無形資產-自然資源使用權”稅目計繳增值稅;選項D不正確。銷售底商，屬于轉讓建筑物，按照“銷售不動產”稅目計繳增值稅。

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“銷售服務—建筑服務”稅目計繳增值稅的是( )。

A.轉讓土地使用權

B.出租辦公樓

C.平整土地

D.出售住宅

【答案】C

【解析】平整土地，屬于建筑服務。轉讓土地使用權，屬于轉讓無形資產;出租辦公樓，屬于銷售租賃服務;出售住宅，屬于轉讓不動產。

【多選】

根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“金融服務”稅目計繳增值稅的有( )。

A.融資性售后回租

B.資產管理

C.財產保險服務

D.轉讓外匯

【答案】ABCD

【解析】金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。資產管理屬于直接收費金融服務。

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，下列服務中，應按照“現代服務”稅目計繳增值稅的是( )。

A.文化體育服務

B.市場調查服務

C.教育醫療服務

D.旅游娛樂服務

【答案】B

【解析】翻譯服務和市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。咨詢鑒證服務，屬于現代服務。

【多選】

根據增值稅法律制度的規定，應按照“交通運輸服務”稅目計征增值稅的有( )。

A.道路通行服務

B.承租業務

C.濕租業務

D.期租業務

【答案】BCD

【解析】A屬于不動產租賃。

【志說】程期濕—運輸;干光—租賃。

【提示】無運輸工具承運業務，應按照“交通運輸服務”稅目計算繳納增值稅。

考點：視同銷售和進項稅額轉出

【多選】

根據增值稅法律制度的規定，企業發生的下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的有( )。

A.將購進的貨物用于集體福利

B.銷售代銷貨物

C.將自產的貨物分配給投資者

D.將委托加工收回的貨物用于無償贈送

【答案】BCD

【解析】將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費方視同銷售。A項貨物的來源為“購進的貨物”，不視同銷售。

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是( )。

A.乙超市將外購的牙刷作為集體福利發給員工

B.甲商貿公司將外購的白酒用于交際應酬

C.丁服裝廠將外購的紐扣用于生產服裝

D.丙玩具廠將自產的玩具無償贈送給福利院

【答案】D

【解析】將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人，屬于增值稅視同銷售貨物行為。

考點：稅率

【多選】

根據增值稅法律制度規定，下列各項增值稅服務中，增值稅稅率為9%的有( )。

A.農機

B.飛機廣告位出租

C.居民用煤炭制品

D.電子出版物

【答案】ACD

【解析】飛機廣告位出租屬于有形動產租賃，適用13%的稅率。

考點：一般納稅人發生應稅行為

選擇適用簡易計稅方法

【判斷】

—般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅。( )

【答案】√

【解析】財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務包括(但不限于)，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅：一般納稅人提供的公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客車等;—般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務等。

考點：一般計稅方法

【單選】

甲廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售200套工藝品，每套含稅銷售額904元，因銷售量大給予購買方15%的折扣，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明。已知增值稅稅率為13%。計算甲廠當月該筆業務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.200×904×13%=23 504(元)

B.200×904÷(1+13%)×13%=20 800(元)

C.200×904×(1-15%)÷(1+13%)×13%=17 680(元)

D.200×904×(1-15%)×13%=19 978.4(元)

【答案】C

【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

【多選】

根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的有( )。

A.商業銀行提供貸款服務

B.企業逾期未收回包裝物不再退還的押金

C.轉讓金融商品

D.一般納稅人的房地產開發企業銷售其在2016年5月1日以后開發的房地產項目

【答案】CD

【解析】根據增值稅法律制度的規定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

【多選】

根據增值稅法律制度的規定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，屬于價外費用的有( )。

A.手續費

B.延期付款利息

C.包裝物租金

D.賠償金

【答案】ABCD

【解析】價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，選擇差額計稅的旅游公司發生的下列支出中，在確定增值稅銷售額時可以扣除的是( )。

A.支付的廣告制作費

B.替旅游者支付的酒店住宿費

C.支付的導游工資

D.支付的辦公室租金

【答案】B

【解析】納稅人提供旅游服務可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

【單選】

某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2019年10月提供廣告設計服務取得不含稅銷售額80萬元，提供廣告發布服務取得不含稅銷售額250萬元。當月接受國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價和燃油費共計20萬元。已知文化創意服務的增值稅稅率為6%，航空旅客運輸進項稅額按照9%計算抵扣，則該廣播影視公司2019年10月應繳納增值稅( )萬元。

A.17.03

B.16.95

C.18.15

D.19.35

【答案】C

【解析】接受的符合規定的國內旅客運輸服務，可以計算抵扣增值稅進項稅額。2019年10月該公司應繳納增值稅=(80+250)×6%-20÷(1+9%)×9%=18.15(萬元)。

2020年各地區初級會計職稱準考證打印正在進行中，為了幫助考生安心參加考試，小編建議考生可提前填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒2020年各省初級會計職稱考試時間、考后成績查詢時間通知。

以上內容是2020年初級會計職稱《經濟法基礎》密訓刷題及答案解析：第四章增值稅、消費稅法律制度，小編為廣大考生上傳更多2020年初級會計職稱《經濟法基礎》考點試題、考前密題、歷年真題，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。

考點：包裝物押金(不屬于價外費用)

【單選】

甲企業為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售空調取得含增值稅價款610.2萬元，另收取包裝物押金為5.65萬元，約定3個月內返還;當月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅率為13%。計算甲企業當月上述業務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(610.2+5.65+11.3)×13%=81.53(萬元)

B.(610.2+11.3)÷(1+13%)×13%=71.5(萬元)

C.(610.2+5.65+11.3)÷(1+13%)×13%=72.15(萬元)

D.(610.2+11.3)×13%=80.795(萬元)

【答案】B

【解析】非酒類包裝物的押金逾期繳納增值稅，5.65萬元未逾期，11.3萬元逾期。

考點：簡易計稅方法的計算

【單選】

甲修理廠為增值稅小規模納稅人，2019年第二季度提供修理勞務取得含稅銷售額515 000元，購進修理用材料支付含稅價款30 900元。已知增值稅征收率為3%。計算甲修理廠第二季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.515 000÷(1+3%)×3%=15 000(元)

B.515 000×3%=15 450(元)

C.(515 000-30 900)÷(1+3%)×3%=14 100(元)

D.(515 000-30 900)×3%=14 523(元)

【答案】A

【解析】銷售額515 000元為含稅價格，應作價稅分離。簡易計稅方法不扣除進項稅額。

考點：不征稅和免稅收入

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應征收增值稅的是( )。

A.存款人取得的存款利息

B.被保險人獲得的保險賠付

C.物業管理單位代收的住宅專項維修資金

D.商業銀行提供直接收費金融服務收取的手續費

【答案】D

【解析】A、B、C三項均為不征收增值稅的項目。選項D為應該繳納增值稅稅目中的“金融服務——直接收費金融服務”。

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。

A.一般納稅人提供融資租賃服務的

B.單位為聘用的員工提供應稅服務的

C.單位聘用的員工為本單位提供加工、修理修配勞務的

D.被保險人獲得保險賠付的

【答案】A

【解析】BCD項都是不征收增值稅的項目。

【多選】

根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有( )。

A.農業生產者銷售的自產農產品

B.除個體工商戶以外的其他個人銷售自己使用過的物品

C.提供社區養老、撫育、家政等服務取得的收入

D.國際組織無償援助的進口物資

【答案】ABCD

【解析】選項ABD屬于《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的免稅項目;選項C屬于營改增試點過渡政策的規定。

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，納稅人銷售貨物適用免稅規定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在一定期限內不得再申請免稅。該期限為( )。

A.42個月

B.54個月

C.36個月

D.48個月

【答案】C

【解析】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

考點：納稅義務發生時間

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，納稅人提供租賃服務，采取預收款方式收取租金的，其增值稅納稅義務發生時間是( )。

A.合同簽訂的當天

B.合同確定的付款日期當天

C.收到預收款的當天

D.租賃服務開始的當天

【答案】C

【解析】納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

【單選】

根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( )。

A.納稅人發生視同銷售不動產的，為不動產權屬變更的當天

B.采取委托銀行收款方式銷售貨物的，為收到貨款的當天

C.納稅人發生應稅行為先開具發票的，為開具發票的當天

D.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天

【答案】B

【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生的時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天，選項B不正確。其他三項表述均正確。

考點：增值稅專業發票的規定

【多選】

根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列行為中，不得開具增值稅專用發票的有( )。

A.向消費者個人零售食品

B.向小規模納稅人銷售古舊圖書

C.向一般納稅人提供加工修理勞務

D.向消費者個人提供貨物運輸服務

【答案】ABD

【解析】屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的;應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

考點：消費稅稅率

【多選】

根據消費稅法律制度的規定，下列應稅消費品中，實行從量計征消費稅的有( )。

A.涂料

B.黃酒

C.柴油

D.游艇

【答案】BC

【解析】黃酒定額稅率的計量單位為每噸;柴油定額稅率的計量單位為每升。涂料和游艇均為比例稅率。

【單選】

根據消費稅法律制度的規定，下列消費品中，實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅的是( )。

A.卷煙

B.啤酒

C.汽油

D.高檔手表

【答案】A

【解析】消費稅應稅消費品中，卷煙和白酒實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅。

考點：消費稅征稅環節(結合稅目考察)

【判斷】

煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業的，應繳納消費稅。( )

【答案】×

【解析】煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業的，不繳納消費稅。

【單選】

根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。

A.沙灘車

B.乘用車

C.卡丁車

D.電動汽車

【答案】B

【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。電動汽車不屬于消費稅征稅范圍中的小汽車。

【單選】

根據消費稅法律制度的規定，下列行為中，應繳納消費稅的是( )。

A.銀行銷售金銀紀念幣

B.汽車廠銷售自產的載貨汽車

C.外貿公司進口金銀飾品

D.批發商批發卷煙

【答案】D

【解析】金銀紀念幣和載貨汽車不屬于消費稅的征稅范圍。進口金銀飾品不繳納消費稅，納稅環節為零售金銀飾品時。所以ABC不選。

【單選】

根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不征收消費稅的是( )。

A.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產實木地板

B.日化廠用于職工獎勵的自產高檔化妝品

C.酒廠用于交易會樣品的自產白酒

D.卷煙廠用于連續生產卷煙的自產煙絲

【答案】D

【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納消費稅;用于其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。

【單選】

根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應征收消費稅的是( )。

A.零售寶石坯

B.企業購進貨車改裝生產的商務車

C.企業購進乘用車整車改裝生產的汽車

D.委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的

【答案】C

【解析】選項A，寶石坯在基本環節征收消費稅，零售環節征收的包括“金銀鉑鉆”;選項B不征收消費稅;選項D，委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅。

考點：應納稅額的計算

【單選】

甲商店為增值稅一般納稅人，2019年10月采取以舊換新方式銷售金項鏈116條，金項鏈同期含增值稅售價6 780元/條，折價收回同類舊金項鏈作價(含稅)5 339.25元/條。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%。計算甲商店當月該業務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.116×6 780×5%=39 324(元)

B.116×6 780÷(1+13%)×5%=34 80 0(元)

C.116×(6 780-5 339.25)÷(1+5%)×5%=7 958.4286(元)

D.116×(6 780-5 339.25)÷(1+13%)×5%=7 395(元)

【答案】D

【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。甲商店實際收到的不含稅的價款為116×(6 780-5 339.25)÷(1+13%)=147 900(元)，應繳納消費稅稅額=147 900×5%=7 395(元)

【單選】

甲企業為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售自產的竹制筷子取得含增值稅銷售額18.08萬元，銷售自產的木制一次性筷子取得含增值稅銷售額24.86萬元。已知增值稅稅率為13%;消費稅稅率為5%。計算甲企業當月應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(18.08+24.86)×5%=2.147(萬元)

B.(18.08+24.86)÷(1+13%)×5%=1.9(萬元)

C.24.86÷(1+13%)×5%=1.1(萬元)

D.18.08×5%=0.904(萬元)

【答案】C

【解析】銷售自產的竹制筷子不屬于消費稅應稅行為。

【單選】

甲工廠為增值稅一般納稅人，下設一家非獨立核算的門市部，2018年8月該廠將生產的一批實木地板移交門市部，計價60萬元。門市部將其對外銷售，取得不含稅銷售額77.22萬元。實木地板的消費稅稅率為5%，該項業務應繳納的消費稅額為(　)。

A.1.54萬元

B.1.8萬元

C.3.86萬元

D.5.32萬元

【答案】C

【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。77.22×5%=3.86(萬元)。

【單選】

2020年3月甲化妝品廠將一批高檔化妝品用于饋贈客戶，該批化妝品生成成本為13 000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅15%，成本利潤率5%。計算甲化妝品廠當月該筆業務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.13 000×15%=1 950(元)

B.13 000×(1+5%)×15%=2 047.5(元)

C.13 000÷(1-15%)×15%=2 294(元)

D.13 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2 409(元)

【答案】D

【解析】高檔化妝品按照從價計征：

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率=成本×(1+成本利潤率)÷(1-比例稅率)×比例稅率

=1 3000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2 409(元)

【單選】

2018年10月，A煙草批發企業向B卷煙零售店銷售卷煙300標準條，取得不含增值稅銷售額30 000元;向C煙草批發企業銷售卷煙250標準條，取得不含增值稅銷售額為25 000元。已知卷煙批發環節消費稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支;每標準條200支卷煙。A煙草批發企業上述業務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.30 000×11%+300×200×0.005=3 600(元)

B.30 000×11%+300×200×0.005+25 000×11%+250×200×0.005=6 690(元)

C.30 000×11%+25 000×11%=6 050(元)

D.25 000×11%+250×200×0.005=3 000(元)

【答案】A

【解析】A煙草批發企業向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發環節的銷售，應繳納消費稅;而A煙草批發企業向C煙草批發企業銷售卷煙，屬于批發企業之間的銷售，不繳納消費稅，因此為30 000×11%+300×200×0.005=3 600(元)。

考點：特殊情況下消費稅計稅銷售額：

(換、投、抵)

【單選】

2020年1月小志酒廠將自產的1噸藥酒用于抵償債務，1噸藥酒贈送給了客戶，該批藥酒生產成本35 000元/噸，小志酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價格62 000元/噸，不含增值稅平均銷售價格60 000元/噸，不含增值稅最低銷售價格59 000元/噸，已知消費稅稅率10%，關于小志酒廠當月該筆業務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.2×59 000×10%=11 800(元)

B.2×60 000×10%=12 000(元)

C.(1×62 000+1×59 000)×10%=12 100(元)

D.(1×62 000+1×60 000)×10%=12 200(元)

【答案】D

【解析】納稅人抵償債務應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅，贈送客戶按平均價格作為計稅依據計算消費稅。

考點：已納消費稅的扣除

【多選】

根據消費稅法律制度的規定，下列連續生產的應稅消費品，在計征消費稅時準予按當期生產領用數量計算扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的有( )。

A.以外購已稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品

B.以外購已稅煙絲生產的卷煙

C.以外購已稅酒為原料生產的酒

D.以外購已稅實木地板原料生產的實木地板

【答案】ABD

【解析】C選項不屬于扣除范圍。小汽車、摩托車、涂料、高檔手表、游艇、電池、酒

【志說】小摩涂手游池酒(小摩涂手油持久)不涉及抵扣。

【單選】

甲化妝品生產企業2017年7月從另一化妝品生產企業購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發票上注明價款為100萬元;當月領用其中的40%用于生產高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元，已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關甲化妝品生產企業上述業務應當繳納的消費稅，下列計算列式正確的是( )。

A.500×15%=75(萬元)

B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)

C.500×15%-100×15%=60(萬元)

D.500×15%-100×15%×40%=69(萬元)

【答案】D

【解析】當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅額，應按當期生產領用數量計算。甲化妝品生產企業本月生產領用了40%的外購高檔保濕精華其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅款僅可在本月扣除40%。

考點：消費稅納稅義務發生時間

【單選】

根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( )。

A.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，為發出應稅消費品的當天

B.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天

C.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天

D.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天

【答案】B

【解析】納稅人委托加工應稅消費品的，納稅義務發生的時間是提貨當天。

2020年各地區初級會計職稱準考證打印正在進行中，為了幫助考生安心參加考試，小編建議考生可提前填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒2020年各省初級會計職稱考試時間、考后成績查詢時間通知。

以上內容是2020年初級會計職稱《經濟法基礎》密訓刷題及答案解析：第四章增值稅、消費稅法律制度，小編為廣大考生上傳更多2020年初級會計職稱《經濟法基礎》考點試題、考前密題、歷年真題，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。

考點：增值稅、消費稅不定項專題

【不定項】

甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售降壓藥，降糖藥及免稅藥。2019年8月有關經濟業務如下：

(1)購進降壓藥原料，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為65萬元，支付其運輸費取得增值稅專用發票上注明的稅額為1.08萬元。

(2)購進免稅藥原料，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為39萬元;支付其運輸費取得增值稅專用發票上注明的稅額為0.72萬元。

(3)銷售降壓藥600箱，取得含增值稅銷售額678萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金22.6萬元。

(4)將10箱自產的新型降壓藥贈送給某醫院臨床使用，成本4.52萬元/箱，無同類藥品銷售價格。

(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含稅單價為1.6萬元/箱。

已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為13%，成本利率為10%。取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。

要求：根據上述資料，分析回答下列小題。

(1)甲制藥廠下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是( )。

A.購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.72萬元

B.購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.08萬元

C.購進降壓藥原料進項稅額65萬元

D.購進免稅藥原料進項稅額39萬元

(2)甲制藥廠當月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(678+22.6)×13%=91.078(萬元)

B.(678+22.6)÷(1+13%)×13%=80.6(萬元)

C.678×13%=88.14(萬元)

D.[678+22.6÷(1+13%)]×13%=90.74(萬元)

(3)甲制藥廠當月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.10×4.52÷(1+13%)×13%=5.2(萬元)

B.10×4.52×(1+10%)÷(1+13%)×13%=5.72(萬元)

C.10×4.52×(1+10%)×13%=6.4636(萬元)

D.10×4.52×13%=5.876(萬元)

(4)計算甲制藥廠當月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500×1.5×13%=97.5(萬元)

B.500×1.6×13%=104(萬元)

C.500×(1.5+1.6)÷2×13%=100.75(萬元)

D.(450×1.5+50×1.6)×13%=98.15(萬元)

(1)【答案】BC

【解析】購進貨物用于增值稅免稅項目及免稅項目的運輸費用的進項稅額不得抵扣。選項AD不得抵扣。

(2)【答案】B

【解析】銷售降壓藥取得含稅增值稅678萬元及沒收逾期未退還包裝箱押金22.6萬元屬于含稅額，均需作價稅分離，選項B正確。

(3)【答案】C

【解析】將自產的新型降壓藥贈送給某醫院臨床使用，無同類藥品銷售價格，需要計算組成計稅價格，并以組成計稅價格為依據計算增值稅銷項稅額。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)=10×4.52×(1+10%)，銷項稅額=組成計稅價格×稅率=10×4.52×(1+10%)×13%=6.4636(萬元)

(4)【答案】D

【解析】銷售額為銷項稅額的計稅依據，兩批降糖藥的銷售額均為正常售價，應按各批的實際售價確定銷售額。

【不定項】

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事彩電的生產與銷售業務。2019年8月有關經營情況如下：

(1)銷售M型彩電，取得含增值稅價款6 780 000元，另收取包裝物租金56 500元。

(2)采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，N型彩電同期含增值稅銷售單價4 520元/臺，舊彩電每臺折價316.4元。

(3)購進生產用液晶面板，取得增值稅專用發票注明稅額390 000元。

(4)購進勞保用品，取得增值稅普通發票注明稅額243.75元。

(5)購進一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機動車銷售統一發票注明稅額78 000元。

(6)組織職工夏季旅游，支付住宿費，取得增值稅專用發票注明稅額1 200元。

(7)將自產Z型彩電無償贈送給某醫院150臺，委托某商場代銷800臺。作為投資提供給某培訓機構400臺;購進50臺電腦獎勵給業績突出的職工。

已知：增值稅稅率為13%，取得的扣稅憑證已通過稅務機關認證。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

(1)計算甲公司當月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(6 780 000+56 500)÷(1+13%)×13%=786 500(元)

B.6 780 000 ×13%=881 400(元)

C.6 780 000÷(1+13%)×13%=780 000(元)

D.(6 780 000+56 500)×13%=888 745(元)

(2)計算甲公司當月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500×(4 520-316.4)×13%=273 234(元)

B.500×(4 520-316.4)÷(1+13%)×13%=241 800(元)

C.500×4 520÷(1+13%)×13%=260 000(元)

D.500×[4 520÷(1+13%)-316.4]×13%=239 434(元)

(3)甲公司下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.支付住宿費的進項稅額1 200元

B.購進勞保用品的進項稅額243.75元

C.購進貨車的進項稅額78 000元

D.購進生產用液晶面板的進項稅額390 000元

(4)甲公司下列業務中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是( )。

A.將自產的400臺Z型彩電作為投資投供給某培訓機構

B.將自產的800臺Z型彩電委托某商場代銷

C.將購進的50臺電腦獎勵給業績突出的員工

D.將自產的150臺Z型彩電無償贈送給某醫院

(1)【答案】A

【解析】銷售收入為含稅價，應該先換算成不含稅的金額，包裝物租金為價外費用，應計入銷售額，換算為不含稅的收入，計算增值稅。

(2)【答案】C

【解析】每臺4 520元為含稅價，應該先換算成不含稅的金額。采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣除舊貨的收購價格。

(3)【答案】CD

【解析】B選項取得的是普通發票，不可抵扣;A選項：組織員工福利性質旅游活動，發生的住宿費，即使取得專票，也不能抵扣進項稅額。

(4)【答案】ABD

【解析】將購進的貨物用于職工福利，不視同銷售貨物。

【不定項】

甲銀行為增值稅一般納稅人，2019年第四季度有關經營情況如下：

(1)購入15臺自助存取款機，取得增值稅專用發票注明的價款為120萬元，增值稅額為15.6萬元;為運輸購入的自助存取款機，向承運人支付運費，取得的增值稅專用發票上注明的運費為1萬元，稅額為0.09萬元。

(2)租入一處底商作為營業部。一般納稅人的出租方按照規定選擇簡易計稅方法繳納增值稅，向甲銀行開出的增值稅普通發票記載租金100萬元，稅額5萬元。

(3)購入一批食品，作為集體福利發放給職工。取得的增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅額為1.3萬元。

(4)提供直接收費金融服務，取得的收入包括：含稅結算手續費63.6萬元;含稅賬戶管理費53萬元。

(5)取得的利息收入包括：為客戶提供貸款取得的含稅利息收入2.12億元;金融同業往來不含稅利息收入300萬元。

(6)當季轉讓金融商品取得不含稅收入500萬元，負差480萬元。上一季度結轉的轉讓金融商品的負差為50萬元。

已知：甲銀行取得的增值稅專用發票均已通過稅務機關認證。甲銀行提供金融服務適用的增值稅稅率為6%。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)甲銀行支付的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.購入自助存取款機的進項稅額15.6萬元

B.支付運輸自助存取款機的進項稅額0.09萬元

C.支付租入底商的進項稅額5萬元

D.支付購入食品的進項稅額1.3萬元

(2)計算甲銀行當季提供直接收費金融服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.63.6÷(1+6%)×6%=3.6(萬元)

B.53÷(1+6%)×6%=3(萬元)

C.(63.6+53)÷(1+6%)×6%=6.6(萬元)

D.(63.6+53)×6%=6.996(萬元)

(3)計算甲銀行當季利息收入的增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.21 200÷(1+6%)×6%=1 200(萬元)

B.300÷(1+6%)×6%=16.98(萬元)

C.21 200÷(1+6%)×6%+300×6%=1 218(萬元)

D.300×6%=18(萬元)

(4)關于甲銀行金融商品轉讓繳納增值稅的下列表述中，正確的是( )。

A.銷售額為500萬元

B.當季不繳納增值稅

C.上個季度結轉的負差50萬元，不允許在當季扣除

D.本季正負差盈虧相抵后的負差，可以結轉到下一個納稅季度

(1)【答案】AB

【解析】C選項不得從銷項稅額中扣除，因為沒有取得增值稅專用發票;D選項按規定不得從銷項稅額中扣除(將購進貨物用于職工福利和個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣)。

(2)【答案】C

【解析】結算手續費和賬戶管理費均為直接金融服務收費，均應繳納增值稅，所以AB項錯誤;因為這兩項收入均為含稅收入，應換算為不含稅收入，作為計稅依據，所以D項錯誤。

(3)【答案】A

【解析】金融同業往來利息免納增值稅，所以BCD選項錯誤。

(4)【答案】B

【解析】轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。本季度金融商品轉讓盈虧相抵后，仍有負差30萬元，因此金融商品轉讓不繳納增值稅，但也不能轉入下一個季度，因為下個季度就進入了下一個會計年度。

【不定項】

A卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年3月發生如下經濟業務：

(1)從煙農處購進一批煙葉，收購價款為200萬元;A卷煙廠老板以個人名義從煙農購入烤煙葉10萬元。

(2)將庫存價值300萬元的煙葉委托甲廠加工成煙絲，支付不含稅加工費10萬元;已知A卷煙廠同類煙絲不含稅售價200萬元，甲廠同類煙絲不含稅售價210萬元。

(3)領用收回的全部煙絲繼續加工生產卷煙100箱;

(4)當月卷煙全部對外銷售，取得不含稅銷售額2 000萬元。

已知：卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%，煙絲消費稅稅率為30%，煙葉稅稅率為20%。價外補貼按煙葉收購價款的10%計入收購金額。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題，如有小數保留整數。

(1)A卷煙廠購進煙葉，當月繳納煙葉稅的相關說法正確的是( )。

A.算式為：200×20%=40(萬元)

B.算式為：200×(1+10%)×20%=44(萬元)

C.煙葉稅按月計征，A卷煙廠應于3月終了之日起30日內申報納稅

D.A卷煙廠老板以個人名義購買烤煙葉不繳納煙葉稅

(2)A卷煙廠委托甲廠加工煙絲，受托方應當代收代繳的消費稅的下列算式中，正確的是( )。

A.200×30%=60(萬元)

B.(300+10)÷(1-30%)×30%=133(萬元)

C.210×30%=63(萬元)

D.(300+10)÷(1+30%)×30%=72(萬元)

(3)A卷煙廠當月的各項業務中，下列表述正確的是( )。

A.委托加工收回的已稅煙絲用于連續生產卷煙可以抵扣已納的消費稅

B.委托加工收回的已稅煙絲用于連續生產卷煙不得抵扣已納的消費稅

C.卷煙在批發環節不征收消費稅

D.煙葉不屬于消費稅的征稅范圍

(4)A卷煙廠當月對外銷售卷煙應當繳納消費稅的下列算式中，正確的是( )。

A.2 000×56%=1 120(萬元)

B.2 000×56%+150×100÷10 000=1 122(萬元)

C.2 000×56%+150×100÷10 000-63=1 059(萬元)

D.2 000×56%+150×100÷10 000-133=989(萬元)

(1)【答案】BD

【解析】煙葉稅的計稅依據包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼，A選項錯誤;煙葉稅按月計征，納稅人應于納稅義務發生月終了之日起15日內申報納稅，C選項錯誤。

(2)【答案】C

【解析】委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。應納稅額=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)×比例稅率。本題受托方有同類消費品銷售價格故不需要組成計稅價格。

(3)【答案】AD

【解析】卷煙在批發環節加征消費稅。

(4)【答案】C

【解析】卷煙執行復合計征;以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙，其已納的消費稅稅款準予按照規定從連續生產的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。

2020年各地區初級會計職稱準考證打印正在進行中，為了幫助考生安心參加考試，小編建議考生可提前填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時提醒2020年各省初級會計職稱考試時間、考后成績查詢時間通知。

以上內容是2020年初級會計職稱《經濟法基礎》密訓刷題及答案解析：第四章增值稅、消費稅法律制度，小編為廣大考生上傳更多2020年初級會計職稱《經濟法基礎》考點試題、考前密題、歷年真題，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。