習題強化

【不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2019年-2020年發生如下與固定資產有關的業務：

(1)2019年12月20日，甲公司一次購進三臺不同型號且具有不同生產能力的A設備、B設備和C設備，共支付價款4 000萬元，增值稅稅額為520萬元;支付運輸費30萬元，增值稅稅額為2.7萬元。另外支付A設備的安裝費18萬元，增值稅稅額為1.62萬元;B.C設備不需要安裝。全部款項已由銀行存款支付。

(2)2019年12月28日，三臺設備均達到預定可使用狀態，三臺設備的公允價值分別為2 000萬元、1 800萬元和1 200萬元。

(3)三臺設備預計的使用年限均為5年，預計凈殘值率均為2%，A.C設備采用雙倍余額遞減法計提折舊，B設備采用年數總和法計提折舊。

(4)2020年3月，支付A設備、B設備和C設備日常維修費分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元，增值稅稅額合計為0.26萬元。

(5)2020年12月31日，對固定資產進行減值測試，發現B設備實際運行效率和生產能力難以完全達到預計的狀況，存在減值跡象，其預計可收回金額低于賬面價值的差額為100萬元。其他各項固定資產未發生減值跡象。

要求：根據上述資料，分析回答下列小題。(金額單位：萬元;有小數的，保留兩位)

(1)根據資料(1)、(2)，固定資產取得會計處理表述正確的是(　)。

A.支付的相關增值稅應計入固定資產的取得成本

B.支付的相關增值稅不應計入固定資產的取得成本

C.固定資產取得時按各自公允價值入賬

D.購買價款、運輸費、安裝費等費用應計入固定資產的取得成本

(2)根據資料(1)、(2)，下列計算結果正確的是(　)。

A.A設備的入賬價值為1612萬元

B.B設備的入賬價值為1450.8萬元

C.C設備的入賬價值為967.2萬元

D.三項設備的入賬價值總額為4030萬元

(3)根據資料(3)，關于固定資產折舊表述正確的是(　)。

A.A設備前3年計提折舊所使用的折舊率為40%

B.A設備2020年度應計提折舊額為652萬元

C.B設備2020年度應計提折舊額為473.93萬元

D.C設備計提前3年折舊時不需要考慮預計凈殘值的影響

(4)根據資料(4)，支付設備日常維修費引起下列科目變動正確的是(　)。

A.“固定資產”增加2萬元

B.“管理費用”增加2萬元

C.“在建工程”增加2萬元

D.“營業外支出”增加2萬元

(5)根據資料(5)，計提資產減值準備對其利潤表項目的影響為(　)。

A.資產減值損失增加100萬元

B.營業利潤減少100萬元

C.利潤總額減少100萬元

D.凈利潤減少100萬元

【答案】(1)BD (2)BC (3)ABCD (4)B (5)ABC

【解析】

(2)需分配的成本=4000+30=4030(萬元)

A設備分配率=2000/5000=40%

B設備分配率=1800/5000=36%

C設備分配率=1-40%-36%=24%

借：在建工程-A 1612 (4030×40%)

固定資產-B 1450.8 (4030×36%)

-C 967.2 (4030×24%)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 522.7

貸：銀行存款 4552.7

借：在建工程-A 18

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1.62

貸：銀行存款 19.62

借：固定資產-A 1630

貸：在建工程-A 1630

三臺設備入賬價值總額=4030+18=4048(萬元)

固定資產以成本進行初始計量，增值稅允許抵扣，不計入固定資產成本。

(3)2020年A設備折舊額=1630×40%=652(萬元);

2020年B設備折舊額=1450.8×(1-2%)×5/15=473.93(萬元)

雙倍余額遞減法折舊，僅在最后兩年計提折舊時考慮預計凈殘值。

(4)生產設備日常維修計入當期損益“管理費用”。

借：管理費用 2

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 0.26

貸：銀行存款 2.26

(5)借：資產減值損失 100

貸：固定資產減值準備 100

B設備可收回金額低于賬面價值100萬元，應計提減值準備100萬元，導致營業利潤及利潤總額均減少100萬元，凈利潤減少75萬元(100-100×25%)。

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