考點四：增值稅應(yīng)納稅額的計算

二、進項稅額的確定

(一)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額

【提示】增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證和符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票。

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。(如果取得增值稅普通發(fā)票，通常不得抵扣進項稅額)

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(3)購進農(nóng)產(chǎn)品除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

進項稅額計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

(4)納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

③取得注明旅客身份務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(6)原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

(7)原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

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