習題強化

【不定項】甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%。原材料按實際成本核算，2019年12月初A材料賬面余額90 000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下：

(1)5日，購入A材料1 000千克，增值稅專用發票上注明的價款300 000元，增值稅稅額39 000元;發生運輸費4 000元，取得增值稅專用發票，增值稅稅額360元;運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行存款付清。

(2)15日，委托外單位加工物資(屬于應稅消費品)，發出B材料成本70 000元，支付加工費20 000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為2 600元，由受托方代收代繳的消費稅為10 000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。

(3)20日，領用A材料60 000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修。

(4)25日，生產產品領用A材料一批，該批材料成本為15 000元。

(5)30日，持面值80 000元的銀行匯票購入D材料5 000公斤，增值稅專用發票上注明的貨款為49 500元，增值稅稅額為6 435元;對方代墊運雜費2 000元，取得增值稅專用票注明增值稅額180元。材料已驗收入庫，另以銀行存款支付包裝物押金300元 。

(6)31日，收到丙公司作為資本投入的E材料2 100公斤并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值84 000元(不含允許抵扣的進項稅額10 920元)，丙公司已開具增值稅專用發票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。

要求：根據上述資料，回答下列小題。(金額單位：元)

1.根據資料(1)，應計入外購原材料實際成本的是(　)。

A.運輸過程中的合理損耗

B.采購過程中發生的運輸費用

C.增值稅專用發票上注明的價款

D.增值稅專用發票上注明的增值稅

2.根據資料(1)，甲企業采購A材料的處理正確的是(　)。

A.記入“原材料”科目的金額為304 000元

B.記入“原材料”科目的金額為343 360元

C.記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為39 000元

D.記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為39 360元

3.根據資料(2)，甲企業委托加工業務處理正確的是(　)。

A.收回委托加工物資成本為90 000元

B.收回委托加工物資的成本為100 000元

C.受托方代收代繳的消費稅10 000元應計入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費稅10 000元應計入“應交稅費”科目的借方

4.根據資料(3)，甲企業專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是(　)。

A.記入“銷售費用”60 000元

B.記入“管理費用”60 000元

C.記入“在建工程”60 000元

D.記入“固定資產”60 000元

5.根據資料(5-6)，甲企業會計處理正確的是(　)。

A.D材料的入庫成本為51 800元

B.D材料的入庫成本為51 500元

C.E材料的入庫成本為84 000元

D.E材料的入庫成本為94 920元

6.根據上述資料，甲企業31日A材料結存成本為(　)元。

A.303 900

B.315 000

C.319 720

D.319 000

【答案】(1)ABC (2)AD (3)AD (4)A (5)BC (6)D

【解析】

(1)借：原材料-A材料 304 000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 39 360

貸：銀行存款 343 360

(2)借：委托加工物資 70 000

貸：原材料-B材料 70 000

借：委托加工物資 20 000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)2 600

-應交消費稅 10 000

貸：銀行存款 32 600

借：原材料 90 000

貸：委托加工物資 90 000

(委托加工物資成本不包括支付受托方增值稅、消費稅;支付受托方消費稅借記“應交稅費-應交消費稅”)

(3)借：銷售費用　　 60 000

貸：原材料-A材料　 60 000

(4)借：生產成本 15 000

貸：原材料-A 15 000

(5)借：原材料-D材料 51 500

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)6 615

貸：其他貨幣資金 58 115

借：其他應收款 300

貸：銀行存款 300

(6)借：原材料-E材料 84 000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 10 920

貸：實收資本 94 920

期末結存A材料成本=90 000+304 000-60 000-15 000=319 000(元)

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