習題強化

【不定項】甲公司為生產多種產品的制造企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，材料發出成本采用月末一次加權平均法計算。2019年12月1日，M材料庫存數量為500千克，每千克實際成本為200元。該公司12月份發生的有關存貨業務如下：

(1)2日，以面值為250 000元的銀行匯票購買M材料800千克，每千克不含增值稅銷售價格為250元，價款共計200 000元，增值稅專用發票上注明增值稅稅額為26 000元。由銷貨方代墊運雜費3 000元，取得增值稅專用發票，相應增值稅270元。材料驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。

(2)10日，收到乙公司作為資本投入的M材料3 000千克，并驗收入庫，同時收到乙公司開具的增值稅專用發票。投資合同約定該批材料不含增值稅價格為600 000元，與公允價值相同，允許抵扣的增值稅進項稅額為78 000元。乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為580 000元。

(3)31日，發料憑證匯總表中列明M材料的耗用情況如下：生產產品領用1 600千克，車間管理部門領用300千克，行政管理部門領用200千克，銷售部門領用100千克。

(4)31日，財產清查中盤虧M材料的成本為15 000元，相應轉出增值稅進項稅額為1 950元。經查屬于材料保管人員過失造成的，按規定由其賠償6 000元，其余損失有公司承擔，款項尚未收到。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據資料(1)，甲公司會計處理正確的是( )。

A.用銀行匯票購買材料時：

借：原材料 203 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 26 270

貸：其他貨幣資金 229 270

B.申請簽發銀行匯票時：

借：其他貨幣資金 250 000

貸：銀行存款 250 000

C.用銀行匯票購買材料時：

借：原材料 203 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)26 000

貸：銀行存款 229 000

D.退回銀行匯票的多余款項時：

借：銀行存款 20 730

貸：其他貨幣資金 20 730

2.根據資料(2)，甲公司會計處理正確的是( )。

A.“應交稅費”科目借方登記78 000元

B.“原材料”科目借方登記600 000元

C.“實收資本”科目貸方登記678 000元

D.“資本公積”科目貸方登記98 000元

3.根據期初資料和資料(1)至(2)，甲公司當月發出M材料的平均單價為( )元。

A.205.35

B. 210

C.204.65

D.209.3

4.根據資料(3)，甲公司會計處理表述正確的是( )。

A.車間管理部門領用的材料計入制造費用

B.銷售部門領用的材料計入銷售費用

C.行政管理部門領用的材料計入管理費用

D.生產產品領用的材料計入生產成本

5.根據資料(4)，甲公司會計處理正確的是( )。

A.原材料減少15 000元

B.管理費用增加15 000元

C.其他應收款增加6 000元

D.應收賬款增加6 000元

【答案】(1)ABD (2)ABD (3)B (4)ABCD (5)AC

【解析】

(1)借：原材料 203 000(計800公斤)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)26 270

貸：其他貨幣資金 229 270

借：銀行存款 20 730

貸：其他貨幣資金 20 730

(2)借：原材料 600 000(計3 000公斤)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 78 000

貸：實收資本 580 000

資本公積-資本溢價 98 000

(3)加權平均單價

=(200×500+203 000+600 000)/(500+800+3 000)=210(元/公斤)

借：生產成本 336 000

制造費用 63 000

管理費用 42 000

銷售費用 21 000

貸：原材料 462 000

(4)借：待處理財產損溢 16 950

貸：原材料 15 000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 1 950

借：其他應收款 6 000

管理費用 10 950

貸：待處理財產損溢 16 950

延伸：

“原材料”期末余額=(200×500)+203 000+600 000-462 000-15 000=426 000(元)

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