習題強化

【不定項題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發生的有關交易性金融資產業務如下：

(1)1月3日，向證券公司存出投資款 2000 萬元，同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款 500 萬元(其中包含已宣告但尚未發放的現金股利5萬元)，另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產。

(2)3月20日，收到乙上市公司發放的現金股利并存入銀行的投資款專戶。3月31 日，持有的乙上市公司股票公允價值為 480 萬元。

(3)4 月 30 日，全部出售乙上市公司股票 50 萬股，售價為 600 萬元，轉讓該金融商品應交的增值稅為 5.94萬元，款項已收到。

要求： 根據上述資料，假定該企業取得的增值稅專用發票均已經稅務機關認證，不考慮其他因素， 分析回答下列小題(金額單位：萬元)。

(1)根據資料(1)，計入“交易性金融資產——成本”科目的金額為( )萬元。

A.495

B.501.25

C.500

D.501.325

(2)根據資料(1)-(2)，3月20日收到乙公司發放現金股利的處理正確的是( )。

A.借：銀行存款 5

貸：應收股利 5

B.借：其他貨幣資金——存出投資款 5

貸：投資收益 5

C.借：銀行存款 5

貸：投資收益 5

D.借：其他貨幣資金——存出投資款 5

貸：應收股利 5

(3)根據資料(1)和(2)，3月31日相關科目的會計處理結果正確的是 ( )。

A.借記“公允價值變動損益”科目 15 萬元

B.貸記“交易性金融資產——成本”科目 15 萬元

C.貸記“交易性金融資產——公允價值變動”科目 20 萬元

D.借記“投資收益”科目 15 萬元

(4)根據資料(1)至(3)，4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理正確的是( )。

A.增值稅(銷項稅額)增加 5.94 萬元

B.投資凈收益增加 114.06 萬元

C.其他貨幣資金(存出投資款)增加 600 萬元

D.交易性金融資產(成本)減少 495 萬元

(5)根據資料(1)至(3),該股票投資對2018年度營業利潤的影響額為 ( )萬元。

A.97.81

B.100

C.99.34

D.94.34

答案及解析

【答案】(1)A (2)D (3)A (4)BCD (5)A

【解析】

(1)借：交易性金融資產-成本 495

應收股利 5

投資收益 1.25

應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 0.075

貸：其他貨幣資金-出投資款 501.325

(2)借：其他貨幣資金-存出投資款 5

貸：應收股利 5

借：公允價值變動損益 15

貸：交易性金融資產-公允價值變動 15

(3)借：其他貨幣資金-存出投資款 600

交易性金融資產-公允價值變動 15

貸：交易性金融資產-成本 495

投資收益 120

借：投資收益 5.94

貸：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅 5.94

注：轉讓金融商品按差額計稅，賣點應交增值稅，不得計入“應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)”。

出售時確認的投資收益=600-480-5.94=114.06(萬元)

該股票投資對2018年度營業利潤的影響=-1.25-15+(600-480)-5.94=97.81(萬元)

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