編輯推薦：2020年初級會計職稱《經濟法基礎》每日一練匯總

不定項選擇題

1. 甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務。2019 年 5 月有關經營情況如下：

(1)提供旅游服務取得含增值稅收入 720.8 萬元，替游客向其他單位支付交通費 53 萬元、住宿費 25.44萬元、門票費 22.26 萬元，另支付本單位導游工資 2.12 萬元。

(2)將本年購入商鋪對外出租，每月含增值稅租金 10.9 萬元，本月一次性收取 3 個月的含增值稅租金 32.7萬元。

(3)購進職工通勤用班車，取得增值稅專用發票注明稅額 7.8 萬元。

(4)購進廣告設計服務，取得增值稅專用發票注明稅額 0.6 萬元。

(5)購進電信服務，取得增值稅專用發票注明稅額 0.18 萬元。

(6)購進會議展覽服務，取得增值稅專用發票注明稅額 2.4 萬元。

已知：旅游服務增值稅稅率為 6%，不動產租賃服務增值稅稅率為 9%;取得的扣稅憑證已通過稅務機關認證;甲旅游公司提供旅游服務進擇差額計稅方法計繳增值稅。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>甲旅游公司的下列支出中，在計算當月旅游服務增值稅銷售額時，準予扣除的是( )。

A.門票費 22.26 萬元

B.住宿費 25.44 萬元

C.導游工資 2.12 萬元

D.交通費 53 萬元

<2>計算甲旅游公司當月提供旅游服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(720.8-25.44-22.26)×6%=40.386 萬元

B.(720.8-53-2.12)×6%=39.940 8 萬元

C.(720.8-53-25.44-22.26-2.12)÷(1+6%)×6%=34.98 萬元

D.(720.8-53-25.44-22.26)÷(1+6%)×6%=35.1 萬元

<3>計算甲公司當月出租商鋪增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.10.9÷(1+9%)×9%=0.9 萬元

B.10.9×9%=0.98 萬元

C.32.7÷(1+9%)×9%=2.7 萬元

D.3×9%=2.7 萬元

<4>甲旅公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.購進廣告設計服務所支付的進項稅 0.6 萬元

B.購進電信服務所支付的進項稅額 0.18 萬元

C.購進職工通勤用班車所支付的進項稅額 7.8 萬元

D.購進會議展覽服務所支付的進項稅額 2.4 萬元

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參考答案

<1>【答案】ABD

【解析】試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

<2>【答案】D

【解析】支付本單位導游工資不可扣除。

<3>【答案】C

【解析】提供租賃服務采取預收款方式的增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

<4>【答案】ABD

【解析】本題考查“視同銷售”，外購用于內用(集體福利、個人消費)的不視同銷售，應進項稅額轉出。

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