第四章增值稅、消費稅法律制度

第二節增值稅法律制度

增值稅稅收優惠

稅收優惠的背后原因：

1、產業扶持

2、非經營項目

3、特殊照顧

“營改增”試點過渡政策的免稅規定

增值稅即征即退

1、一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2、經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

【小貼士】增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

【單選題】某管道運輸企業為增值稅一般納稅人，2016年4月取得管道運輸不含稅收入100萬元;當月購進材料，取得增值稅專用發票注明貨款40萬元，增值稅稅額6.8萬元。假定當月取得的相關票據均符合稅法規定并在當月抵扣進項稅，該企業當月實際繳納增值稅( )萬元。

A.4.20

B.6.00

C.3.00

D.10.20

【答案】C

【解析】考核管道運輸業的即征即退政策，應納增值稅=100×9%-40×13%=3.8(萬元)，但超過了3%的實際稅負，對于超過部分即征即退，企業實際繳納增值稅=100×3%=3(萬元)。

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